Списання боргу нерезидента: чи діє подарункова різниця, що збільшує фінрезультат?

Нове

24.02.2025 20 0 0

Ситуація. Підприємство, яке є високодохідником (дохід за рік перевищує 40 млн грн) і тому використовує всі різниці з податку на прибуток, списує безнадійну дебіторську заборгованість нерезидента (австрійська компанія) за відвантажену продукцію за рахунок резерву сумнівних боргів.

Запитання. Чи «переростає» така операція списання в надання безповоротної фіндопомоги або безоплатне наданння товарів? Відповідно, чи діє ще одна різниця – так звана «подарункова», з пп. 140.5.10 Податкового кодексу (далі – ПК)?

Відповідь. Так, якщо нерезидент не є платником податку на прибуток (простіше кажучи, його дохід не оподатковували за п. 141.4 ПК, то на суму подарунка (списаного боргу) високодохідник збільшує фінрезультат за пп. 140.5.10 ПК. Якщо ж нерезидент є платником податку на прибуток у розумінні п. 133.2 ПК, то «подарункова» різниця за такою операцією не діє. Пояснимо.

Повна версія доступна тільки передплатникам