Корректируется ли финрезультат и на какую дату при списании юрлицом задолженности в связи со смертью ФЛП

Больше по теме:

Списание долга нерезидента: действует ли подарочная разница, которая увеличивает финрезультат?

Списание безнадежной задолженности: учетные аспекты

Предусмотрена ли корректировка финансового результата до налогообложения и на какую дату при списании ЮЛ кредиторской задолженности в связи со смертью ФЛП?

Согласно п. 44.1 Налогового кодекса (далее – НК) для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

Для учета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухучета и финотчетности по доходам, расходам и финансовому результату до налогообложения (п. 44.2 НК).

Признаки безнадежной задолженности для целей применения положений НК определены пп. 14.1.11 НК.

В соответствии с пп. «б» пп. 14.1.11 НК просроченная задолженность умершего физического лица, при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание, считается безнадежной задолженностью.

Итак, в случае признания задолженности безнадежной, списание кредиторской задолженности юридическим лицом в связи со смертью физлица-предпринимателя осуществляется согласно НП(С)БУ или МСФО.

В соответствии с пп. 134.1.1 НК объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с НП(С)БУ или МСФО, на разницы, определенные соответствующими положениями НК.

Положениями НК не предусмотрены разницы для корректировки финансового результата до налогообложения по операциям с кредиторской задолженностью.

Такие операции отражаются согласно правилам бухучета при определении финрезультата для налогообложения и соответствующего объекта обложения налогом на прибыль предприятий.

Регулирование вопросов методологии бухучета и финотчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухгалтерского учета и аудита, утверждает НП(С)БУ, НП(С)БУГС, другие нормативно-правовые акты относительно ведения бухучета и составления финотчетности (абзац первый ч. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).

Итак, по вопросу порядка списания кредиторской задолженности и формирования доходов в бухучете целесообразно обратиться в Минфин.

ОИР, категория 102.12