Коли слід подати уточнюючі декларації з плати за землю, надану гірничодобувним підприємствам

Більше за темою:

Зміна власника землі посеред року: кому та як сплачувати орендну плату

Договір позички землі: чи можна укласти та як це зробити

Продаж землі без торгів: алгоритм дій для органів місцевого самоврядування

В який термін необхідно подати уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) платникам земельного податку за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, у зв’язку з внесенням Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ змін до ПКУ щодо ставок земельного податку?

Пунктом 284.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) встановлено, що плата за землю за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, справляється у розмірі 25 % земельного податку, обчисленого відповідно до ст. 274 і 277 ПКУ.

Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавство» (далі – Закон № 4536) (набув чинності з 01.10.2025) унесено зміни, зокрема, до ст. 274 і 277 ПКУ, які доповнено новими п. 274.3 і 277.2, згідно з якими:

• ставка земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, встановлюється у розмірі 8 % від їх нормативної грошової оцінки (п. 274.3 ПКУ);
• ставка земельного податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, встановлюється у розмірі 12 % від нормативної грошової оцінки площі ріллі по АР Крим або по області (п. 277.2 ПКУ).

Тобто, з урахуванням положень п. 284.4 ПКУ та змін, внесених Законом № 4536 до ст. 274 і 277 ПКУ, ставки земельного податку за земельні ділянки надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин становлять:

• 2 % – для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено;
• 3 % – для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Водночас Законом від 21.08.2025 № 4577-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу» (набув чинності з 05.10.2025) унесено зміни до ПКУ, зокрема, ст. 274 і 277 ПКУ викладено в попередній редакції.

Тобто, положення п. 274.3 і п. 277.2 ПКУ втратили чинність 05.10.2025, що означає, що вони діяли 4 дні з 01.10.2025 по 04.10.2025 (включно).

Слід зазначити, що абзацом другим п. 286.4 ПКУ передбачено, що у разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

Ураховуючи те, що база оподаткування за земельні ділянки, надані гірничодобувним підприємствам для видобування корисних копалин та розробки родовищ корисних копалин, була змінена протягом періоду з 01.10.2025 по 04.10.2025 (включно), то платники земельного податку зобов’язані з урахуванням положення п. 286.4 ПКУ уточнити свої податкові зобов’язання, подавши уточнюючі податкові декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) не пізніше 20 листопада 2025 року.

ЗІР, категорія 111.05