Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям

Больше по теме:

Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату

Договор ссуды земли: можно ли заключить и как это сделать

Продажа земли без торгов: алгоритм действий для органов местного самоуправления

В какой срок необходимо подать уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) плательщикам земельного налога за земельные участки, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, в связи с внесением Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ изменений в НКУ относительно ставок земельного налога?

Пунктом 284.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) установлено, что плата за землю за земельные участки, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, взимается в размере 25 % земельного налога, исчисленного в соответствии со ст. 274 и 277 НКУ.

Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» (далее – Закон № 4536) (вступил в силу с 01.10.2025) внесены изменения, в частности, в ст. 274 и 277 НКУ, которые дополнены новыми п. 274.3 и 277.2, согласно которым:

• ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, устанавливается в размере 8 % от их нормативной денежной оценки (п. 274.3 НКУ);
• ставка земельного налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых не проведена, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, устанавливается в размере 12 % от нормативной денежной оценки площади пашни по АР Крым или по области (п. 277.2 НКУ).

То есть с учетом положений п. 284.4 НКУ и изменений, внесенных Законом № 4536 в ст. 274 и 277 НКУ, ставки земельного налога за земельные участки предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, составляют:

• 2 % – для земельных участков, нормативная денежная оценка которых проведена;
• 3 % – для земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.

В то же время Законом от 21.08.2025 № 4577-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки предприятий оборонно-промышленного комплекса» (вступил в силу с 05.10.2025) внесены изменения в НКУ, в частности, ст. 274 и 277 НКУ изложены в предыдущей редакции.

То есть положения п. 274.3 и 277.2 НКУ утратили силу с 05.10.2025, что означает, что они действовали 4 дня с 01.10.2025 по 04.10.2025 (включительно).

Следует отметить, что абзацем вторым п. 286.4 НКУ предусмотрено, что в случае изменения в течение года объекта и/или базы налогообложения плательщик платы за землю подает налоговую декларацию в течение 20 календарных дней месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

Учитывая то, что база налогообложения за земельные участки, предоставленные горнодобывающим предприятиям для добычи полезных ископаемых и разработки месторождений полезных ископаемых, была изменена в течение периода с 01.10.2025 по 04.10.2025 (включительно), то плательщики земельного налога обязаны с учетом положения п. 286.4 НКУ уточнить свои налоговые обязательства, подав уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) не позднее 20 ноября 2025 года.

ОИР, категория 111.05