Який порядок заповнення граф Звіту про контрольовані операції при наданні кредиту

Більше за темою:

Неконтрольовані операції з нерезидентами: як застосовувати податкові різниці

Який порядок заповнення граф Звіту про контрольовані операції у випадку надання (отримання) кредиту (у т. ч. зміни кредитної ставки протягом звітного (податкового) року)?

Форму Звіту про контрольовані операції та Порядок складання Звіту про контрольовані операції затверджено наказом Мінфіну від 18.01.2016 № 8 (далі – Порядок № 8, Звіт).

Згідно з п. 5 розд. ІV Порядку № 8 у розділі «Відомості про контрольовані операції» зазначаються деталізовані відомості про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному періоді із особою, інформація про яку зазначена у розділі «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» додаток до Звіту (далі – Додаток).

У випадку надання (отримання) кредиту при заповненні розд. «Відомості про контрольовані операції» Додатка зазначається наступна інформація:

• у графі 2 «Код найменування операції» – код «005» – кредит, позика;
• графі 3 «Код типу предмета операції» – код «206» – фінансова послуга (крім банківських послуг);
• графі 4 «Опис предмета операції» – опис предмета операції відповідно до первинних документів, який дає змогу його ідентифікувати, тобто – нарахування відсотків за користування кредитом;
• графі 5 «Код товару за УКТЗЕД» – проставляється «0» (зазначається код товару (у 10-значному числовому форматі) відповідно до Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД) у разі здійснення зовнішньоекономічної операції із товарами. В іншому разі у графі проставляється «0»);
• графі 6 «Код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг» – код послуги відповідно до Класифікації зовнішньоекономічних послуг (КЗЕП), затвердженої наказом Держстату від 27.02.2013 № 69, у разі здійснення зовнішньої торгівлі послугами. В іншому разі у графі проставляється «0»;
• графах 7 та 8 «Контракту (договору)/Доповненні (зміни) до контракту (договору): дата / №» – інформація про контракт (договір)/доповнення (зміни) до контракту (договору), згідно з яким здійснювалась контрольована операція. У разі здійснення контрольованої операції без контракту (договору) зазначаються реквізити документа, на підставі якого проводилась контрольована операція.

У разі здійснення контрольованої операції з урахуванням умов доповнення (зміни) до контракту (договору) зазначається інформація про таке доповнення (зміни) до контракту (договору);

• у графі 9 «Код сторони операції» – код сторони операції, якою під час контрольованої операції є особа, інформація про яку зазначена у розд. «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» Додатка (контрагент-нерезидент). У разі коли такою стороною є «Кредитодавець (позикодавець)» зазначається код «109», «Кредитор» – код «110», «Позичальник» – код «111»;
• графі 10 «Код країни походження предмета операції» – цифровий код країни походження предмета операції відповідно до Переліку кодів країн світу для статистичних цілей, затвердженого наказом Держстату від 08.01.2020 № 32. Якщо країна походження невідома, проставляється «0» – «невідомо»;
• графи 11 та 11.1 «Умови поставки (Інкотермс): Код умови постачання згідно з Інкотермс/місце постачання» не заповнюються;
• у графі 12 «Назва торговельної марки предмета операції або іншого об’єкта авторського права/інтелектуальної власності (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)» проставляється «0»;
• графі 13 «Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)» проставляється «0»;
• графах 14 та 15 «Дата здійснення операції: з/по» – дата нарахування/отримання відсотків за кредитом у разі надання/отримання кредиту в залежності від того, хто є стороною операції;
• графі 16 «Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті контракту/договору)» – відсоткова ставка фінансової послуги із надання/отримання кредиту в річному обчисленні;
• у графі 17 «Кількість» – сума відсотків, нарахованих або отриманих під час відповідної контрольованої операції, у валюті контракту;
  • графі 17.1 «кількість згідно з контрактом» – сума кредиту, депозиту, позики згідно з умовами контракту у валюті контракту;
• у графі 18 «Одиниця виміру» – код «2423» – відсоток;
• графі 19 «Код валюти» – код валюти згідно з Класифікатором іноземних валют та банківських металів, затвердженим постановою Правління НБУ від 04.02.1998 № 34 (у редакції постанови Правління НБУ від 19.04.2016 № 269). У разі застосування гривні як валюти контракту (договору) зазначається код «980»;
• графі 19.1 – офіційний курс гривні до іноземної валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку.
• графі 20 «Загальна вартість операції (за вирахуванням непрямих податків) (грн)» – сума відсотків за кредитом, що відображена в бухгалтерському обліку платника податку;
• графі 21 «Код методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» – код відповідно до додатка 6 до Порядку № 8;
• графі 22 «Показник рентабельності» – код відповідно до додатка 7 до Порядку № 8, який використано платником податків у разі застосування методів, передбачених пп. 39.3.1.2–39.3.1.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ). У разі застосування у попередній графі 21 комбінації декількох методів (з передбачених пп 39.3.1.2–39.3.1.4), через кому та пробіл («,») може бути вказано декілька показників рентабельності. У разі застосування методів, визначених пп. 39.3.1.1 та 39.3.1.5 ПКУ, графа не заповнюється;
• у графі 23 «Цифрове значення показника рентабельності контрольованих операцій» – цифрове значення показника рентабельності контрольованої операції (сукупності контрольованих операцій) у відсотках, зазначеного платником податку у графі 22, з точністю до другого знака після коми. У разі застосування у попередніх графах 21 та 22 комбінацій декількох методів та показників рентабельності, через крапку з комою та пробіл («,») може бути вказано декілька цифрових значень показників рентабельності. У разі застосування методів, визначених пп. 39.3.1.1, 39.3.1.5 ПКУ, графа не заповнюється.
• графа 24 «Інформація щодо групування контрольованих операцій у їх сукупність» заповнюється у разі групування контрольованих операцій у їх сукупність для відображення узагальненої інформації у випадках, передбачених п. 6 розд. I Порядку № 8. У такому разі у графі проставляється цифра «1»;
• у графі 25 «Сторона, що досліджується» – інформація про сторону, що досліджується відповідно до пп. 39.3.2.7 ПКУ. У випадках, якщо платник податків обирає себе стороною, що досліджується, зазначається «1», якщо обрано особу-контрагента у контрольованих операціях, зазначається «0». У разі застосування методів, визначених пп. 39.3.1.1 та 39.3.1.5 ПКУ, графа 25 не заповнюється.

У графах 26 та 27 «Джерело(а) інформації, використане(і) платником податків для встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»: код(и) типу джерела/назва(и) джерела (джерел) інформації» – код 607 – назва джерела інформації «Інформаційні системи та бази даних, які містять інформацію щодо кредитів, позик та інших боргових зобов’язань».

Якщо протягом звітного (податкового) року відбувається зміна кредитної ставки за наданим (отриманим) кредитом, то показники граф у розділі «Відомості про контрольовані операції» додатка відображаються окремими рядками за кожною кредитною ставкою із зазначенням документа, на підставі якого відбулась зміна кредитної ставки.

ЗІР, категорія 131.07