Каков порядок заполнения граф Отчета о контролируемых операциях при предоставлении кредита

Больше по теме:

Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Каков порядок заполнения граф Отчета о контролируемых операциях в случае предоставления (получения) кредита (в т. ч. изменения кредитной ставки в течение отчетного (налогового) года))?

Форма Отчета о контролируемых операциях и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях утверждены приказом Минфина от 18.01.2016 № 8 (далее – Порядок № 8, Отчет).

Согласно п. 5 разд. IV Порядка № 8 в разделе «Відомості про контрольовані операції» указываются детализированные сведения обо всех контролируемых операциях, совершенных налогоплательщиком в отчетном периоде с лицом, информация о котором указана в разделе «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» приложения к Отчету (далее – Приложение).

В случае предоставления (получения) кредита при заполнении разд. «Відомості про контрольовані операції» Приложения указывается следующая информация:

• в графе 2 «Код найменування операції» – код «005» – кредит, заем;
• графе 3 «Код типу предмета операції» – код «206» – финансовая услуга (кроме банковских услуг);
• графе 4 «Опис предмета операції» – описание предмета операции в соответствии с первичными документами, позволяющими его идентифицировать, то есть – начисление процентов за пользование кредитом;
• графе 5 «Код товару за УКТЗЕД» – проставляется «0» (указывается код товара (в 10-значном числовом формате) в соответствии с Украинской классификацией товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД) в случае осуществления внешнеэкономической операции с товарами. В противном случае в графе проставляется «0»);
• графе 6 «Код послуги згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг» – код услуги в соответствии с Классификацией внешнеэкономических услуг (КВЭП), утвержденной приказом Госстата от 27.02.2013 № 69, в случае осуществления внешней торговли услугами. В противном случае в графе проставляется «0»;
• графах 7 и 8 «Контракту (договору)/Доповненні (зміни) до контракту (договору): дата / №» – информация о контракте (договоре)/дополнении (изменении) к контракту (договору), согласно которому осуществлялась контролируемая операция. В случае осуществления контролируемой операции без контракта (договора) указываются реквизиты документа, на основании которого проводилась контролируемая операция.

При осуществлении контролируемой операции с учетом условий дополнения (изменения) к контракту (договору) указывается информация о таком дополнении (изменении) к контракту (договору));

• в графе 9 «Код сторони операції» – код стороны операции, которой во время контролируемой операции является лицо, информация о котором указана в разд. «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» Приложения (контрагент-нерезидент). В случае если такой стороной является «Кредитодавець (позикодавець)» указывается код «109», «Кредитор» – код «110», «Позичальник» – код «111»;
• графе 10 «Код країни походження предмета операції» – цифровой код страны происхождения предмета операции в соответствии с Перечнем кодов стран мира для статистических целей, утвержденным приказом Госстата от 08.01.2020 № 32. Если страна происхождения неизвестна, проставляется «0» – «невідомо»;
• графы 11 и 11.1 «Умови поставки (Інкотермс): Код умови постачання згідно з Інкотермс/місце постачання» не заполняются;
• в графе 12 «Назва торговельної марки предмета операції або іншого об’єкта авторського права/інтелектуальної власності (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)» проставляется «0»;
• графе 13 «Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)» проставляется «0»;
• графах 14 и 15 «Дата здійснення операції: з/по» – дата начисления/получения процентов по кредиту в случае предоставления/получения кредита в зависимости от того, кто является стороной операции;
• графе 16 «Ціна (тариф) за одиницю виміру (без ПДВ) (у валюті контракту/договору)» – процентная ставка финансовой услуги по предоставлению/получению кредита в годовом исчислении;
• графе 17 «Кількість» – сумма процентов, начисленных или полученных во время соответствующей контролируемой операции, в валюте контракта;
  • графе 17.1 «кількість згідно з контрактом» – сумма кредита, депозита, займа согласно условиям контракта в валюте контракта;
• графе 18 «Одиниця виміру» – код «2423» – процент;
• графе 19 «Код валюти» – код валюты согласно Классификатору иностранных валют и банковских металлов, утвержденному постановлением Правления НБУ от 04.02.1998 № 34 (в редакции постановления Правления НБУ от 19.04.2016 № 269). При применении гривни в качестве валюты контракта (договора) указывается код «980»;
  • графе 19.1 – официальный курс гривни к иностранной валюте на дату отражения контролируемой операции в бухгалтерском учете;
• графе 20 «Загальна вартість операції (за вирахуванням непрямих податків) (грн)» – сумма процентов по кредиту, отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика;
• графе 21 «Код методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» – код в соответствии с приложением 6 к Порядку № 8;
• графе 22 «Показник рентабельності» – код в соответствии с приложением 7 к Порядку № 8, который использован налогоплательщиком в случае применения методов, предусмотренных пп. 39.3.1.2–39.3.1.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). При применении в предыдущей графе 21 комбинации нескольких методов (из предусмотренных пп. 39.3.1.2–39.3.1.4), через запятую и пробел («,») может быть указано несколько показателей рентабельности. При применении методов, определенных пп. 39.3.1.1 и 39.3.1.5 НКУ, графа не заполняется;
• в графе 23 «Цифрове значення показника рентабельності контрольованих операцій» –цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции (совокупности контролируемых операций) в процентах, указанного налогоплательщиком в графе 22, с точностью до второго знака после запятой. При применении в предыдущих графах 21 и 22 комбинаций нескольких методов и показателей рентабельности, через точку с запятой и пробел («,») может быть указано несколько цифровых значений показателей рентабельности. При применении методов, определенных пп. 39.3.1.1, 39.3.1.5 НКУ, графа не заполняется;
• графа 24 «Інформація щодо групування контрольованих операцій у їх сукупність» заполняется при группировании контролируемых операций в их совокупность для отражения обобщенной информации в случаях, предусмотренных п. 6 разд. I Порядка № 8. В таком случае в графе проставляется цифра «1»;
• в графе 25 «Сторона, що досліджується» – информация о исследуемой стороне в соответствии с пп. 39.3.2.7 НКУ. В случаях, если налогоплательщик выбирает себя исследуемой стороной, отмечается «1», если избрано лицо-контрагент в контролируемых операциях, отмечается «0». При применении методов, определенных пп. 39.3.1.1 и 39.3.1.5 НКУ, графа 25 не заполняется.

В графах 26 и 27 «Джерело(а) інформації, використане(і) платником податків для встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»: код(и) типу джерела/назва(и) джерела (джерел) інформації» – код 607 – название источника информации «Інформаційні системи та бази даних, які містять інформацію щодо кредитів, позик та інших боргових зобов’язань».

Если в течение отчетного (налогового) года происходит изменение кредитной ставки по предоставленному (полученному) кредиту, то показатели граф в разделе «Відомості про контрольовані операції» приложения отражаются отдельными строками по каждой кредитной ставке с указанием документа, на основании которого произошло изменение кредитной ставки.

ОИР, категория 131.07