Як заповнювати графи 23–24 Звіту про КІК, якщо фінансовий результат до оподаткування – збиток

Більше за темою:

КІК-звітність за 2023 рік

Яким чином заповнювати графи 23–24 Звіту про КІК, якщо відповідно до даних фінансової звітності отримано збиток від операційної діяльності, фінансовий результат до оподаткування – збиток? 

Пунктом 39².5 Податкового кодексу (далі – ПК) встановлені вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт). Зокрема, пп. 39².5.2 ПК передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог Законів від 22.05.2003 № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг» та від 05.10.2017 № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». Про це інформують в Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області.  

До Звіту в обов’язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік. Наказом Мінфіну від 25.08.2022 № 254 затверджено форму Звіту, скорочену форму Звіту та Порядок заповнення Звіту, скороченої форми Звіту і подання до контролюючого органу (далі – Порядок). 

У Звіті та в Порядку чітко прописані назви граф та порядок їх заповнення, тобто, графи Звіту, в яких є показники для декларування, підлягають заповненню. Згідно з п. 23 Порядку у графі 23 «Прибуток від операційної діяльності (грн)» Звіту зазначається прибуток від операційної діяльності контрольованої іноземної компанії.       

Відповідно до п. 24 Порядку у графі 24 «Прибуток до оподаткування відповідно до даних фінансової звітності (грн)» Звіту зазначається прибуток до оподаткування контрольованої іноземної компанії відповідно до даних фінансової звітності. Графи 23 та 24 Звіту містять числове поле, заповнюються в грн. без копійок та можуть бути як додатними так і від’ємними.  

Таким чином, у разі, якщо відповідно до даних фінансової звітності контрольованої іноземної компанії отримано збиток від операційної діяльності, фінансовий результат до оподаткування – збиток, то у графах 23 та 24 Звіту зазначаються суми таких збитків, тобто проставляються від’ємні числа. 

ГУ ДПС в Івано-Франківській області

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm