Як заповнити декларацію з податку на нерухомість у зв’язку зі встановленням ОМС пільги в розмірі 100 % за ІІ квартал 2024 року

Як заповнюється розд. І додатків 1 та 2 до податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з типом «Уточнююча» з метою зменшення податкового зобов’язання, нарахованого за об’єкти нерухомості, в зв’язку із встановленням органами місцевого самоврядування пільги в розмірі 100 % податкового зобов’язання за ІІ квартал 2024 року?

Відповідно до п. 12.3 Податкового кодексу (далі – ПК) сільські, селищні, міські ради (далі – ради) в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів та податкових пільг зі сплати місцевих податків і зборів до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та/або зборів, та про внесення змін до таких рішень.

На період дії воєнного чи надзвичайного стану в Україні на територіях, де тимчасово не здійснюють свої повноваження відповідні ради, рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів та/або надання податкових пільг зі сплати місцевих податків та/або зборів мають право приймати відповідні військові адміністрації та військово-цивільні адміністрації у порядку, передбаченому ПК для рад.

Згідно з повноваженнями, наданими пп. 266.4.2 ПК, ради встановлюють пільги з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), що сплачується на відповідній території, з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних або юридичних осіб, громадських об’єднань, благодійних організацій, релігійних організацій України, статути (положення) яких зареєстровані у встановленому законом порядку, та використовуються для забезпечення діяльності, передбаченої такими статутами (положеннями).

Ради мають право відповідними рішеннями встановлювати пільги з Податку у порядку і строки, передбачені ПК, зокрема, п. 12.3, 12.4, 12.5 ПК.

Водночас згідно з gп. 69.34 п. 69 підрозд/ 10 розд/ ХХ «Перехідні положення» ПК тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02. 2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні». по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги пп. 4.1.9 та п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7, 12.4.3 та п. 12.5 ПК та Закону від 11.09.2003 № 1160-ІV «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», ч. 4 ст. 15 Закону від 13.01.2011 № 2939-VІ «Про доступ до публічної інформації», Закону від 01.07.2014 № 1555-VІІ «Про державну допомогу суб’єктам господарювання».

У разі прийняття радою рішення про встановлення пільги зі сплати Податку в розмірі 100 % податкового зобов’язання за ІІ квартал 2024 року, і таке рішення прийнято та набуло чинності після граничного терміну надання податкової декларації з Податку (20 лютого поточного року), платники Податку мають право на самостійне уточнення узгоджених податкових зобов’язань з Податку шляхом подання уточнюючих розрахунків відповідно до ст. 50 ПК.

Форма Податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 № 408 (далі – Декларація), невід’ємними частинами Декларації є додатки 1 та/або 2: «Розрахунок № _ у частині об’єктів житлової нерухомості» (додаток 1) та «Розрахунок № _ у частині об’єктів нежитлової нерухомості» (додаток 2).

Для уточнення податкового зобов’язання платник Податку подає Декларацію за типом «Уточнююча».

У додатку 1 та/або додатку 2 до Декларації інформація щодо наданої рішенням Ради пільги зазначається шляхом заповнення граф «Податкова пільга» (графи 18-22 у додатку 1, графи 17-21 у додатку 2). При цьому у рядку 8 «Зміст доповнення» Декларації обов’язково вказується причина зменшення податкового зобов’язання – зазначається інформація щодо відповідного рішення Ради.

Розділ І «Розрахунок податкового зобов’язання» додатка 1 до Декларації з типом «Уточнююча» заповнюється наступним чином:
значення показників граф 1–17, 24, 26 та 27 переносяться з раніше поданого додатка 1 до Декларації, що уточнюється;

• у графі 18 – зазначається код пільги відповідно до довідника пільг (примітка 14 до додатка 1);
• графі 19 – зазначається «100» – розмір пільги у % відповідно до рішення ради, згідно з яким надано пільгу;
• графі 20 – зазначається «01.04.2024» (дата початку користування податковою пільгою);
• графі 21 – зазначається «30.06.2024» (дата закінчення користування податковою пільгою);
• графі 22 – зазначається сума пільги (значення гр. 25 додатка 1 раніше поданої Декларації);
• графі 23 зазначається сума податкового зобов’язання до сплати (усього), обчислена за арифметичним методом: графа 17 «річна сума податку» – графа 22 «сума пільги»;
• графа 25 – не заповнюється або зазначається «0» (нуль) (пільга на ІІ квартал у розмірі 100 %);
• у рядку 3 у графах 23, 24, 25, 26, 27 – зазначається підсумок даних усіх рядків 2.1–2.n додатка 1.

Обов’язково заповнюються рядки 4, 6 розд. ІІ «Уточнення податкового зобов’язання».

В аналогічному порядку заповнюється розд. І «Розрахунок податкового зобов’язання» додатка 2 до Декларації з типом «Уточнююча», де:

• значення показників граф 1–16, 23, 25 та 26 переносяться з раніше поданого додатка 2 до Декларації, що уточнюється;
• у графі 17 – зазначається код пільги відповідно до довідника пільг (примітка 13 до додатка 2);
• графі 18 – зазначається «100» (розмір пільги у % відповідно до рішення ради, згідно з яким надано пільгу);
• графі 19 – зазначається 01.04.2024 (дата початку користування податковою пільгою);
• графі 20 – зазначається 30.06.2024 (дата закінчення користування податковою пільгою);
• графі 21 – зазначається сума пільги (значення гр. 24 додатка 2 раніше поданої Декларації);
• графі 22 зазначається сума податкового зобов’язання до сплати (усього), обчислена за арифметичним методом: графа 16 «річна сума податку» – графа 21 «сума пільги»;
• графа 24 не заповнюється або зазначається «0» (нуль) (пільга на ІІ квартал у розмірі 100 %);
• у рядку 3 в графах 22, 23, 24 25 та 26 – зазначається підсумок даних усіх рядків 2.1–2.n додатка 2.

Обов’язково заповнюються рядки 4, 6 розд. ІІ «Уточнення податкового зобов’язання».

ЗІР, категорія 106.07

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm