Как заполнить декларацию по налогу на недвижимость в связи с установлением ОМС льготы в размере 100 % за ІІ квартал 2024 года

Как заполняется разд. І приложений 1 и 2 к налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с типом «Уточнююча» с целью уменьшения налогового обязательства, начисленного за объекты недвижимости, в связи с установлением органами местного самоуправления льготы размере 100 % налогового обязательства за ІІ квартал 2024 года?

В соответствии с п. 12.3 Налогового кодекса (далее – НК) сельские, поселковые, городские советы (далее – советы) в пределах своих полномочий принимают решение об установлении местных налогов и сборов и налоговых льгот по уплате местных налогов и сборов до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение устанавливаемых местных налогов и/или сборов, и о внесении изменений в такие решения.

На период действия военного или чрезвычайного положения в Украине на территориях, где временно не осуществляют свои полномочия соответствующие советы, решения об установлении местных налогов и/или сборов и/или предоставлении налоговых льгот по уплате местных налогов и/или сборов вправе принимать соответствующие военные администрации и военно-гражданские администрации в порядке, предусмотренном НК для советов.

Согласно полномочиям, предоставленным пп. 266.4.2 НК, советы устанавливают льготы по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка (далее – Налог), уплачиваемого на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).

Советы имеют право соответствующими решениями устанавливать льготы по Налогу в порядке и сроки, предусмотренные НК, в частности, п. 12.3, 12.4, 12.5 НК.

В то же время согласно пп. 69.34 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02. 2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, к решениям советов, военных администраций или военно-гражданских администраций по установлению ставок и льгот по местным налогам и/или сборам и/или решений о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 и п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7, 12.4.3 и п. 12.5 НК и Закона от 11.09.2003 № 1160-ІV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации», Закона от 01.07.2014 № 1555-VІІ «О государственной помощи субъектам хозяйствования».

В случае принятия советом решения об установлении льготы по уплате Налога в размере 100 % налогового обязательства за ІІ квартал 2024 года, и такое решение принято и вступило в силу после предельного срока подачи налоговой декларации по Налогу (20 февраля текущего года), плательщики Налога имеют право на самостоятельное уточнение согласованных налоговых обязательств по Налогу путем подачи уточняющих расчетов согласно ст. 50 НК.

Форма Налоговой декларации по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка утверждена приказом Минфина от 10.04.2015 № 408 (далее – Декларация), неотъемлемыми частями Декларации являются приложения 1 и/или 2: «Расчет № _ в части объектов жилой недвижимости» (приложение 1) и «Расчет № _ в части объектов нежилой недвижимости» (приложение 2).

Для уточнения налогового обязательства плательщик Налога подает Декларацию по типу «Уточнююча».

В приложении 1 и/или приложении 2 к Декларации информация о предоставленной решением Совета льготе указывается путем заполнения граф «Податкова пільга» (графы 18–22 в приложении 1, графы 17–21 в приложении 2). При этом в строке 8 «Зміст доповнення» Декларации обязательно указывается причина уменьшения налогового обязательства – указывается информация о соответствующем решении Совета.

Раздел I «Расчет налогового обязательства» приложения 1 к Декларации с типом «Уточнююча» заполняется следующим образом:

• значения показателей граф 1–17, 24, 26 и 27 переносятся из ранее представленного приложения 1 в уточняемую Декларацию;
• в графе 18 – указывается код льготы согласно справочнику льгот (примечание 14 к приложению 1);
• графе 19 – указывается «100» – размер льготы в % в соответствии с решением совета, согласно которому предоставлена льгота;
• графе 20 – указывается «01.04.2024» (дата начала пользования налоговой льготой);
• графе 21 – указывается «30.06.2024» (дата окончания пользования налоговой льготой);
• графе 22 – указывается сумма льготы (значение гр. 25 приложения 1 ранее поданной Декларации);
• графе 23 – указывается сумма налогового обязательства к уплате (всего), исчисленная по арифметическому методу: графа 17 «годовая сумма налога» – графа 22 «сумма льготы»;
• графа 25 – не заполняется или указывается «0» (ноль) (льгота на ІІ  квартал в размере 100 %);
• в строке 3 в графах 23, 24, 25, 26, 27 – указывается результат данных всех строк 2.1–2.n приложения 1.

Обязательно заполняются строки 4, 6 разд. ІІ «Уточнение налогового обязательства».

В аналогичном порядке заполняется разд. І «Расчет налогового обязательства» приложения 2 к Декларации с типом «Уточнююча», где:

• значения показателей граф 1–16, 23, 25 и 26 переносятся из ранее представленного приложения 2 в уточняемую Декларацию;
• в графе 17 – указывается код льготы согласно справочнику льгот (примечание 13 к приложению 2);
• графе 18 – указывается «100» (размер льготы в % в соответствии с решением совета, согласно которому предоставлена льгота);
• графе 19 – отмечается 01.04.2024 (дата начала пользования налоговой льготой);
• графе 20 – указывается 30.06.2024 (дата окончания пользования налоговой льготой);
• графе 21 – указывается сумма льготы (значение гр. 24 приложения 2 ранее поданной Декларации);
• графе 22 указывается сумма налогового обязательства к уплате (всего), исчисленная по арифметическому методу: графа 16 «годовая сумма налога» – графа 21 «сумма льготы»;
• графа 24 не заполняется или указывается «0» (ноль) (льгота на ІІ квартал в размере 100 %);
• в строке 3 в графах 22, 23, 24 25 и 26 – указывается результат данных всех строк 2.1–2.n приложения 2.

Обязательно заполняются строки 4, 6 разд. ІІ «Уточнение налогового обязательства».

ОИР, категория 106.07

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm