Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як у додатку 4ДФ зазначити надміру виплачений дохід звільненому працівнику

Роз’яснення
24.06.2025

Яким чином у додатку 4ДФ до Розрахунку податковий агент зазначає результати розрахунку з найманим працівником, який припиняє трудові відносини з роботодавцем та з метою уникнення від’ємного значення розрахунків (недоплати з податку) вносить до каси підприємства суму надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у Розрахунку за попередній період?

Відповідно до пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу (далі – ПК) особи, які відповідно до ПК мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати у строки, встановлені ПК для податкового місяця, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок), до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності із зазначених питань не допускається.

Порядок проведення перерахунку сум доходів та наданих податкових соціальних пільг встановлений п. 169.4 ПК.

Роботодавець платника ПДФО зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем (пп. 169.4.2 ПК).

Згідно з пп. 169.4.4 ПК якщо внаслідок проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з роботодавцем, виникає сума недоплати, що перевищує суму оподатковуваного доходу платника податку за останній звітний період, то непогашена частина такої недоплати включається до складу податкового зобов’язання платника податку за наслідками звітного податкового року та сплачується самим платником.

У випадку припинення трудових відносин з роботодавцем найманим працівником та повернення суми надміру виплаченого оподатковуваного доходу, яка була відображена у додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку за попередній період, податковий агент зазначає суму такого повернення з від’ємним значенням у додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у якому відбулося фактичне повернення коштів, зокрема:

  • у графі 3а «Сума нарахованого доходу» зазначається 0,00;
  • у графі 3 «Сума виплаченого доходу» зазначається сума повернення зі знаком «–»;
  • графи 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» та 5 «Сума перерахованого військового збору» залишаються незаповненими.

ЗІР, категорія 103.25

 

 

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
29.07.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня Президент затвердив мораторій на перевірки бізнесу Оновлено правила ведення військового обліку: постанова КМУ від 16.07.2025 Оприлюднено зміни до КЗпП щодо встановлення наявності ознак трудових відносин Чи потрібно переоформлювати документи, якщо змінилася на...
20.05.2025
Актуальні рахунки для сплати податків
Інформація про реквізити рахунків, відкритих для зарахування податків, а також для сплати єдиного внеску Більше за темою: Нова форма ТТН: огляд змін Мікро, мале, середнє чи велике: навіщо треба визначати розмір підприємства Затверджуємо та оновлюємо штатний розпис: правила та нюанси Сп...
21.05.2025
Критично важливі підприємства до 28 травня мають подати відповідні дані: лист Мінекономіки
Більше за темою: Перелік галузевих та регіональних нормативних актів, якими затверджено критерії визнання підприємств критично важливими в особливий період Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Мінекономіки в листі від 19.05.2025 № 27-11/37509-07 поінформу...
Нове
30.07.2025
Перевірте факт подання звітів про підзвітні рахунки за стандартом CRS
Забули подати звіт про підзвітні рахунки за Загальним стандартом звітності (CRS) за 2024 рік – за кожний календарний день прострочення передбачено штраф. Більше за темою: Безготівкові підзвітні розрахунки: увага на виписку банку! ДПС рекомендує фінансовим агентам перевірити факт подання звіту...
30.07.2025
Чи слід перебронювати працівників у зв'язку з продовженням воєнного стану
Як ми вже повідомляли, в Україні продовжено воєнний стан і мобілізацію: з 7 серпня на 90 днів (до 5 листопада). З цього приводу виникає головне питання: чи потрібно перебронювати працівників? Більше за темою: Особливості бронювання сумісників та військовозобов’язаних, що перебувають на обліку...
30.07.2025
ДПС виявила дроблення великого бізнесу на ФОП у роздрібній торгівлі технікою
Чи звертає увагу ДПС на дроблення великого бізнесу на ФОП? Що з цього питання каже контролюючий орган? Більше за темою: Податкова перевірка: що потрібно зробити до її початку? Чи може підприємство подати первинні документи до органу ДПС після проведення перевірки Проведення позапланової перевірки...
Кращі матеріали
Центр сповіщень