Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как в приложении 4ДФ указать излишне выплаченный доход уволенному работнику

Разъяснение
24.06.2025

Каким образом в приложении 4ДФ к Расчету налоговый агент отмечает результаты расчета с наемным работником, который прекращает трудовые отношения с работодателем и во избежание отрицательного значения расчетов (недоплаты по налогу) вносит в кассу предприятия сумму излишне выплаченного налогооблагаемого дохода, которая была отражена в Расчете за предыдущий период?

В соответствии с пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса (далее – НК) лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок проведения перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот установлен п. 169.4 НК.

Работодатель плательщика НДФЛ обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы при проведении окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем (пп. 169.4.2 НК).

Согласно пп. 169.4.4 НК если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.

В случае прекращения трудовых отношений с работодателем наемным работником и возврата суммы излишне выплаченного налогооблагаемого дохода, которая была отражена в приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету за предыдущий период, налоговый агент отмечает сумму такого возврата с отрицательным значением в приложении 4ДФ к Расчету за тот период, в котором произошел фактический возврат средств, в частности:

  • в графе 3а «Сума нарахованого доходу» указывается 0,00;
  • в графе 3 «Сума виплаченого доходу» указывается сумма возврата со знаком «–»;
  • графы 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» и 5 «Сума перерахованого військового збору» остаются незаполненными.

ОИР, категория 103.25

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
26.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Минюст призывает перерегистрировать недвижимость, приобретенную до 2013 года Приостановление коллективного договора в условиях военного положения: принят закон о новых условиях Изменен порядок оформления и выдачи военно-учетного документа Правительство пла...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
28.08.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Сентябрь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на сентябрь 2025 года ...
28.08.2025
Отсутствие списка пассажиров международных нерегулярных перевозок является основанием для применения админштрафа
Осуществление международных нерегулярных перевозок пассажиров автобусами при отсутствии надлежаще оформленного списка пассажиров является основанием для применения админштрафа. Больше по теме: Нужна ли ТТН на маршрут по Украине, если есть международная СMR? Укртрансбезопасность сообщает о судебной ...
28.08.2025
Одновременные отпуска для матери и отца двух детей: когда они имеют на это право
Могут ли одновременно мать и отец находиться в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, если одному ребенку 2 года, а другому – 2 месяца? Больше по теме: Сколько дней ежегодного дополнительного отпуска предоставлять работнице, взявшей под опеку двух детей? Дополнит...
Лучшие материалы