Як відобразити в декларації з ПДВ операції з експорту товару вартістю до 1 000 євро, що переміщуються (пересилаються) поштою

Який порядок відображення в податковій декларації з ПДВ операцій з експорту товару, сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалент 1 000 євро, що переміщуються (пересилаються) підприємствами за межі митної території України у міжнародних поштових або експрес-відправленнях?

Відповідно до пп. «г» п. 185.1 Податкового кодексу (далі – ПК) об’єктом обкладення ПДВ є операції платників податку з вивезення товарів за межі митної території України.

Підпунктом 195.1.1 ПК передбачено, що за нульовою ставкою оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України, зокрема у митному режимі експорту.

Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному КМУ, митною декларацією, оформленою відповідно до Митного кодексу (далі – МК).

Водночас згідно з пп. 196.1.16 ПК не є об’єктом обкладення ПДВ операції з вивезення за межі митної території України незалежно від обраного митного режиму товарів, митна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро.

Частиною 12 ст. 236 МК передбачено, що у порядку, передбаченому ст. 236 МК, допускається також поміщення у митний режим експорту товарів, сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалент 1 000 євро, що переміщуються (пересилаються) підприємствами за межі митної території України у міжнародних поштових або експрес-відправленнях, шляхом подання оператором поштового зв’язку або експрес-перевізником додаткового реєстру міжнародних поштових або експрес-відправлень у разі, якщо:

• на товари не встановлено вивізне мито;
• на товари не встановлено обмеження щодо їх вивезення за межі митної території України відповідно до ст. 197 МК.

Для цілей МК реєстри (тимчасові та додаткові) міжнародних поштових та експрес-відправлень замінюють митні декларації (ч. 7 ст. 236 МК).

Порядок заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, зареєстрованим в Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (далі – Порядок № 21).

Згідно з пп. 3 п. 3 розд. V Порядку № 21 в розд. I «Податкові зобов’язання» податкової декларації з ПДВ у рядку 2.1 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що обкладаються ПДВ за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.1 та п. 195.2 ПК. У рядку 2.2 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, які звільнені від обкладення ПДВ.

Обсяги операцій з постачання товарів, які не є об’єктом обкладення ПДВ, вказуються у рядку 5. Для платників ПДВ, які заповнюють рядок 5, обов’язковим є подання додатку 5 (Д5) (пп. 6 п. 3 розд. V Порядку № 21).

Отже, обсяги операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів, у тому числі тих, сумарна митна вартість яких не перевищує еквівалент 1 000 євро, що переміщуються (пересилаються) підприємствами за межі митної території України у міжнародних поштових або експрес-відправленнях, вказуються у податковій декларації з ПДВ:

• у рядку 2.1 – якщо операція з вивезення товарів обкладається ПДВ за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.1 та п. 195.2 ПК;
• рядку 2.2 – якщо операція з вивезення товарів звільняється від обкладення ПДВ;
• рядку 5 (з обов’язковим заповненням додатка 5 (Д5)) – якщо операція з вивезення товарів не є об’єктом обкладення ПДВ.

ЗІР, категорія 101.24

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm