Как отразить в декларации по НДС операции по экспорту товара стоимостью до 1 000 евро, перемещаемых (пересылаемых) по почте

Каков порядок отражения в налоговой декларации по НДС операций по экспорту товара, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 1 000 евро, перемещаемых (пересылаемых) предприятиями за пределы таможенной территории Украины в международных почтовых или экспресс-отправлениях?

В соответствии с пп. «г» п. 185.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины.

Подпунктом 195.1.1 НК предусмотрено, что по нулевой ставке облагаются налогом операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в частности, в таможенном режиме экспорта.

Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном КМУ, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с Таможенным кодексом (далее – ТК).

В то же время согласно пп. 196.1.16 НК не являются объектом обложения НДС операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины независимо от выбранного таможенного режима товаров, таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро.

Частью 12 ст. 236 ТК предусмотрено, что в порядке, предусмотренном ст. 236 ТК, допускается также помещение в таможенный режим экспорта товаров, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 1 000 евро, перемещаемых (пересылаемых) предприятиями за пределы таможенной территории Украины в международных почтовых или экспресс-отправлениях, путем представления оператором почтовой связи или экспресс-перевозчиком дополнительного реестра международных почтовых или экспресс-отправлений в случае, если:

• на товары не установлена вывозная пошлина;
• на товары не установлены ограничения по их вывозу за пределы таможенной территории Украины в соответствии со ст. 197 ТК.

Для целей ТК реестры (временные и дополнительные) международных почтовых и экспресс-отправлений заменяют таможенные декларации (ч. 7 ст. 236 ТК).

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

Согласно пп. 3 п. 3 разд. V Порядка № 21 в разд. I «Податкові зобов’язання» налоговой декларации по НДС в строке 2.1 указываются объемы операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, облагаемые НДС по нулевой ставке в соответствии с требованиями пп. 195.1.1 и п. 195.2 НК. В строке 2.2 указываются объемы операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, освобожденные от обложения НДС.

Объемы операций по поставке товаров, не являющихся объектом обложения НДС, указываются в строке 5. Для плательщиков НДС, заполняющих строку 5, обязательно представление приложения 5 (Д5) (пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21).

Следовательно, объемы операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, в том числе тех, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 1 000 евро, перемещаемых (пересылаемых) предприятиями за пределы таможенной территории Украины в международных почтовых или экспресс-отправлениях, указываются в налоговой декларации по НДС:

• в строке 2.1 – если операция по вывозу товаров облагается НДС по нулевой ставке в соответствии с требованиями пп. 195.1.1 и п. 195.2 НК;
• строке 2.2 – если операция по вывозу товаров освобождается от обложения НДС;
• строке 5 (с обязательным заполнением приложения 5 (Д5)) – если операция по вывозу товаров не является объектом обложения НДС.

ОИР, категория 101.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm