Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Дивіденди виплачені ФО по договору відступлення права вимоги, укладеним з нерезидентом – учасником ЮО: що з оподаткуванням

Роз’яснення
06.10.2025

Чи підлягають оподаткуванню ПДФО та військовим збором виплати у вигляді дивідендів, виплачені ЮО – резидентом на користь ФО – резидента, за договором про відступлення права вимоги, укладеним між такою ФО та нерезидентом – учасником ЮО? 

Відповідно до п.п. 14.1.255 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу (далі – ПК) відступлення права вимоги – операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною. 

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розд. IV ПК, відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 якого об’єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід. 

Статтею 165 ПК встановлено вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. 

Водночас п. 164.2 ст. 164 ПК визначено перелік доходів, що включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. 

Так, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПК (п.п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПК). 

Згідно з п. 167.1 ст. 167 ПК ставка податку становить 18 % бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (крім випадків, визначених у пп. 167.2 – 167.5 ст. 167 ПК). 

Також вказаний дохід є об’єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК. 

Ставка військового збору для платників, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.1 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК, становить 5 % від об’єкта оподаткування, визначеного п.п 1 п. 1.2 п. 161 підрозд. 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК, крім доходів, які оподатковуються за ставкою, визначеною п.п. 4 п.п 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК. 

Податковий агент, поняття якого наведено у п.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПК, що нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір із суми такого доходу за його рахунок використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПК та ставку військового збору, встановлену п.п. 1.3 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПК та п.п 1.4 п. 161 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК). 

Враховуючи вищевикладене, дохід у вигляді заборгованості виплачений на підставі договору прав вимоги юридичною особою – резидентом на користь фізичної особи – резидента включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 5 %. 

Водночас зазначаємо, що кожний конкретний випадок оподаткування операцій з виплати нерезиденту доходів у вигляді дивідендів, якщо нерезидент відступає право вимоги отримання таких дивідендів іншому кредитору, слід розглядати окремо, тому з порушеного питання платникам доцільно подавати запит для отримання індивідуальної податкової консультації до контролюючих органів у порядку, передбаченому ст. 52 ПК. 

ЗІР, категорія 103.02

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Популярне
30.09.2025
Топ-20 новин минулого тижня
Найбільш цікаві новини минулого тижня   Унесено зміни до переліку територій бойових дій і ТОТ (наказ від 11.09.2025) З 27 вересня змінюються правила реєстрації ПН: роз’яснення ДПС Зміни в бронюванні: що передбачено в Програмі діяльності КМУ Для ФОП та самозайнятих – нові правила...
08.09.2025
Закон № 4536 опубліковано 3 вересня: огляд основних змін
Закон № 4536 вносить зміни, зокрема, до Податкового кодексу, Закону від 08.07.2010 № 2464-VІ , Закону від 18.06.2024 № 3817-ІХ. Більшість норм Закону № 4536 набирає чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більше за темою: Квартальна об&...
17.07.2025
Кабмін оновив правила визначення критичності підприємств для бронювання працівників
Порядок та Критерії, за якими бронюють працівників підприємств, знову зазнали змін. Розглянемо, кого цього разу це стосується. Більше за темою: Зарплатні критерії для бронювання працівників: обчислюємо середню зарплату Строки зберігання документів з військового обліку та бронювання Бронювання у ф...
Нове
06.10.2025
Право власності було зареєстровано в Реєстрі прав власності на нерухоме майно: чому потрібно його реєструвати і в Державному реєстрі прав
З 1 січня 2013 року в Україні запрацював єдиний електронний Державний реєстр речових прав на нерухоме майно замість Реєстру прав власності на нерухоме майно та паперових книг БТІ. Більше за темою: Продаж майнових прав на майбутні об’єкти нерухомості: документальне оформлення З 1 січня 2013 ро...
06.10.2025
Середня заробітна плата штатних працівників в Україні у серпні – Держстат
Держстат повідомив, що середня заробітна плата штатних працівників в Україні у серпні становить 25 911 грн, що на 588 грн менше ніж у липні. Більше за темою: Індексація зарплати у вересні 2025 року Середня зарплата для бронювання працівників: як визначати Держстат повідомив, що середня заробітна п...
06.10.2025
Вп’яте розширено перелік техніки з компенсацією 15 %
Тепер в переліку 868 найменувань техніки та обладнання від 39 українських машинобудівних підприємств. Більше за темою: Як документально оформити компенсацію вартості комунальних послуг? Міністерство економіки, довкілля та сільського господарства розширило перелік української промислової техніки та ...
Кращі матеріали