Демобілізований ФОП на загальній системі: порядок подання декларації

Більше за темою:

ФОП на загальній системі придбав саджанці винограду: як відобразити витрати?

Звітність ФОП на загальній системі

За якою формою подавати Податковий розрахунок ФОП за І квартал 2026 року?

Як подається податкова декларація про майновий стан і доходи демобілізованою ФОП на загальній системі оподаткування, яка отримала доходи виключно від провадження підприємницької діяльності та скористалася правом на звільнення від сплати податків?

Відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) самозайняті особи (фізичні особи – підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом від 21.10.1993 № 3543-ХII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», або за контрактом, на весь період їхньої військової служби (з першого числа місяця, в якому особу призвано на військову службу або в якому з особою укладено контракт, але не раніше 24.02.2022, до останнього дня місяця, в якому особу демобілізовано (звільнено з військової служби) звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з ПДФО відповідно до розд. IV ПКУ, звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку відповідно до глави 1 розд. XIV ПКУ, а також звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору в складі податкової звітності з ПДФО або єдиного податку відповідно до п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.

Підставою для такого звільнення є відомості, отримані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи.

Якщо період військової служби демобілізованої ФОП повністю охоплює звітний (податковий) період (наприклад, військова служба демобілізованої ФОП проходила протягом усього звітного (податкового) періоду – 2025 рік), то (незалежно від отримання доходу від підприємницької діяльності) у такого платника обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (далі – Декларація), не виникає.

Водночас, якщо період військової служби демобілізованої фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування охоплює звітний (податковий) період частково (наприклад, звітний (податковий) період – 2025 рік, а період військової служби охоплює лише листопад – грудень 2025 року), то така фізична особа – підприємець протягом 180 календарних днів з дня її демобілізації (звільнення з військової служби) подає Декларацію, у складі якої формує, зокрема:

• додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» (далі – додаток Ф2), в якому, без врахування місяців служби в ЗСУ, заповнює розд. І «Доходи від провадження господарської діяльності», розд. ІІ «Інформація щодо нарахованої амортизації» (за необхідності) та розд. ІІІ «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних та/або військового збору». Підсумкове значення графи 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу» розд. І додатка Ф2 та податкові зобов’язання з рядка 1.4 «Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджетусамостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року» та рядка 2.3 «Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року» розд. ІІІ додатка Ф2 переносяться, відповідно, до граф 3, 6 та 7 рядка 10.11 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації;
• додаток ЄСВ1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – додаток ЄСВ1), в якому в табличній частині – у графі 3 зазначає сумe чистого доходу (прибутку), заявлену в Декларації (у разі відсутності проставляється значення «0,00»), у графі 4 – сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» (у разі відсутності доходу проставляється значення «0,00»), у графі 5 – розмір єдиного внеску у відсотках – «22,00», у графі 6 – проставляється сума нарахованого єдиного внеску (гр. 4 х гр. 5, якщо гр. 4 – «0,00», то тут теж проставляється значення «0,00»). Підсумкове значення графи 6 «Сума нарахованого єдиного внеску» додатка ЄСВ1, що підлягає до сплати, переноситься до рядка 22.1 розд. V Декларації.

ЗІР, категорія 104.09