Демобилизованный ФЛП на общей системе: порядок подачи декларации

Больше по теме:

ФЛП на общей системе приобрел саженцы винограда: как отразить расходы?

Отчетность ФЛП на общей системе

По какой форме подавать Налоговый расчет ФЛП за І квартал 2026 года?

Как подается налоговая декларация на имущественное состояние и доходы демобилизованного ФЛП на общей системе налогообложения, который получил доходы исключительно от ведения предпринимательской деятельности и воспользовался правом на освобождение от уплаты налогов?

В соответствии с п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) самозанятые лица (физические лица – предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели наемных работников, призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренными штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом от 21.10.1993 № 3543-ХII «О мобилизационной подготовке и мобилизации», или по контракту, на весь период их военной службы (с первого числа месяца, в котором лицо призвано на военную службу или в котором с лицом заключен контракт, но не ранее 24.02.2022, до последнего дня месяца, в котором лицо демобилизовано (освобождено с военной службы) освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по НДФЛ в соответствии с разд. IV НКУ, освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с гл. 1 разд. XIV НКУ, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи отчетности по военному сбору в составе налоговой отчетности по НДФЛ или единому налогу в соответствии с п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ.

Основанием для такого освобождения являются сведения, полученные центральным органом исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов, о дате мобилизации, заключении контракта, демобилизации (увольнении с военной службы) самозанятого лица.

Если период военной службы демобилизованного ФЛП полностью охватывает отчетный (налоговый) период (например, военная служба демобилизованного ФЛП проходила в течение всего отчетного (налогового) периода – 2025 год), то (независимо от получения дохода от предпринимательской деятельности) у такого плательщика обязанность по подаче налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 (далее – Декларация), не возникает.

В то же время, если период военной службы демобилизованного физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения охватывает отчетный (налоговый) период частично (например, отчетный (налоговый) период – 2025 год, а период военной службы охватывает только ноябрь – декабрь 2025 года), то такое физическое лицо – предприниматель в течение 180 календарных дней со дня его демобилизации (увольнения с военной службы) подает Декларацию, в составе которой формирует, в частности:

• приложение Ф2 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом» (далее – приложение Ф2), в котором, без учета месяцев службы в ВСУ, заполняет разд. І «Доходи від провадження господарської діяльності», разд. II «Інформація щодо нарахованої амортизації»» (при необходимости) и разд. ІІІ «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних та/або військового збору». Итоговое значение графы 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу» разд. I приложения Ф2 и налоговые обязательства из строки 1.4 «Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджетусамостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року» и строки 2.3 «Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року» разд. III приложения Ф2 переносятся, соответственно, в графы 3, 6 и 7 строки 10.11 разд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларации;
• приложение ЄСВ1 «Расчет сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса» (далее – приложение ЄСВ1), в котором в табличной части – в графе 3 указывает сумму чистого дохода (прибыли), заявленную в Декларации (в случае отсутствия проставляется значение «0,00»), в графе 4 – сумма дохода, на которую начисляется единый взнос, с учетом максимальной величины (при отсутствии дохода проставляется значение «0,00»), в графе 5 – размер единого взноса в процентах – «22,00», в графе 6 – проставляется сумма начисленного единого взноса (гр. 4 х гр. 5, если гр. 4 – «0,00», то здесь тоже проставляется значение «0,00»). Итоговое значение графы 6 «Сума нарахованого єдиного внеску» приложения ЄСВ1, которое подлежит уплате, переносится в строку 22.1 разд. V Декларации.

ЗИР, категория 104.09