Нова форма № 1ДФ: що змінилося
05.05.2015 860 0 0
Коротко про суть змін:
у новій формі № 1ДФ відображаються дані, пов'язані не лише з ПДФО, але й із військовим збором;
унесено зміни до назви форми податкового розрахунку та до деяких реквізитів його заголовної частини;
у формі стало два розділи, причому в новому другому розділі дані зазначаються без прив'язки до конкретних фізичних осіб (неперсоніфіковано);
коригування до другого розділу вносяться інакше, ніж до першого.
Із 1 квітня 2015 року набув чинності наказ Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Наказ № 4), яким затверджено нову форму № 1ДФ і Порядок її заповнення та подання (далі – Порядок № 4). Це означає, що наказ Міндоходів від 21.01.14 р. № 49, зі звичною старою формою № 1ДФ, втратив чинність. Тобто податкові агенти вже за I квартал поточного року звітуватимуть за новою формою.
Наведемо основні нововведення у формі 1ДФ:
1) позначення звітного періоду в шапці ставиться у спеціально відведених для цього клітинках для відображення звітного кварталу і року (раніше ця інформація наводилася прописом);
2) замість реквізиту «податковий номер конт-ролюючого органу» і назви цього органу зазначатиметься лише назва контролюючого органу (тобто дані про ЄДРПОУ податкової із звіту прибрали).
3) тепер форма складається із двох розділів:
- розд. I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку». Цей розділ заповнюється, як і раніше, але є уточнення: треба обов'язково відображати у графі 3а суму нарахованого доходу – незалежно від того, було виплачено такий дохід чи ні (абзац другий п. 3.2 Порядку № 4);
розд. I коригується за тими самими правилами: шляхом зазначення у графі 9 відповідної ознаки («0» або «1») для виключення неправильної інформації та введення нової;
- розд. ІІ «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею і військовий збір». Тут відображатимуться лише загальні суми без зазначення персональних відомостей про фізичну особу – платника податків, якому нараховано такі доходи;
Також зазначимо, що нова форма № 1ДФ засвідчується печаткою податкового агента (юридичної або фізичної особи) лише за її наявності (п. 3.12 Порядку № 4).
Що змінилося в заповненні нової форми № 1ДФ, покажемо для наочності в таблиці на наступній сторінці.
|
Як було передбачено Порядком № 49 |
Як стало згідно з Порядком № 4 |
|
1 |
2 |
|
Подання звіту |
|
|
У випадках коли податковий агент у формі № 1ДФ за звітний період виявив помилки до закінчення строку її подання до органу Міндоходів, він має право подати новий податковий розрахунок із виправленими показниками. При цьому штрафи, визначені п. 119.2 Податкового кодексу (далі – ПК) (510 грн.), не застосовуються (абзац четвертий п. 2.1 Порядку № 49) |
Передбачено можливість подання нового податкового розрахунку за потреби проведення коригувань у формі № 1ДФ до закінчення строку її подання (п. 4.2 Порядку № 4) |
|
Форму № 1ДФ можна було подати на паперовому носії, якщо в ній було не більше 5 рядків (п. 2.3 Порядку № 49) |
На паперовому носії можна подавати форму № 1ДФ, якщо кількість рядків у ній не перевищує 10 (п. 2.3 Порядку № 4) |
|
Якщо підприємство має відокремлений підрозділ, який не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати ПДФО до бюджету, то форма № 1ДФ за такий підрозділ у вигляді окремої порції подається цим підприємством за своїм місцезнаходженням, а копія такого розрахунку висилається за місцезнаходженням відокремленого підрозділу (п. 2.6 Порядку № 49) |
До цієї ж норми додано уточнення: у порції, яка подається за відокремлений підрозділ, мають бути зазначені відомості про фізичних осіб (які працюють) у цьому підрозділі (п. 2.6 Порядку № 4). Отже, якщо виплачувалися доходи іншим фізособам – не працівникам відокремленого підрозділу, то відомості про них мають потрапити до форми № 1ДФ головного підприємства (до порції 1) |
|
Заповнення |
|
|
Було передбачено реквізит «Працювало у штаті», де відображалася найбільша з місячних за звітний період (на перше число місяця) облікова кількість штатних працівників ученого складу податкового агента (абзац сьомий п. 3.1 Порядку № 49) |
Замість реквізита «Працювало у штаті» з'явився реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)»*, де має зазначатися загальна кількість працівників, які працювали у звітному кварталі на умовах трудового договору (контракту) (абзац сьомий п. 3.1 Порядку № 4). У цьому реквізиті враховуватимуться й зовнішні сумісники |
|
* Реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», а також реквізит «Працювало за цивільно-правовими договорами» повинні заповнюватися лише за наявності в податкового агента найманих працівників і лише для першої порції форми № 1ДФ. |
|
Розділ II
У цьому розділі в окремих рядках відображаються:
- загальна сума нарахованого доходу у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею і сума ПДФО, утримана з таких доходів;
- дохід, із якого було утримано військовий збір, а також сума військового збору.
Зазначимо, що суми, указані у графах «Загальна сума нарахованого доходу» і «Загальна сума виплаченого доходу», здебільшого не відповідати-муть сумам у графах 3а і 3 розд. I. Це пояснюється, зокрема, тим, що в розділі I відображаються як оподатковувані доходи, так і доходи, що не підлягають обкладенню ПДФО, які не є базою для утримання військового збору. А в розд. II слід відображати лише суми доходу, що підлягають обкладенню військовим збором.
Коригування помилок у розд. II відрізняється від коригування помилок у розд. I. Дані помилкового рядка треба відобразити в одному зі спеціальних рядків на виключення (їх помічено «зірочками»), залежно від виду доходу, а правильну інформацію потрібно відобразити у відповідному рядку без «зірочки».
Зміни в довіднику ознак доходів
Запроваджено два нових коди:
- «184» – для доходу у вигляді пенсій, якщо сума пенсії перевищує 3 мінімальних зарплати (з розрахунку на місяць) виходячи з розміру МЗП, установленого на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році – це сума понад 3 654 грн.);
- «185» – для суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, отриманих військовослужбовцями й іншими особами у зв'язку з виконанням обов'язків несення служби, з яких утримується ПДФО (раніше такі доходи відображалися під кодом «101»).
Коментарі до матеріалу