Нова форма № 1ДФ: що змінилося

Коротко про суть змін:

у новій формі № 1ДФ відображаються дані, пов'язані не лише з ПДФО, але й із військовим збором;

унесено зміни до назви форми податкового розрахунку та до деяких реквізитів його заголовної частини;

у формі стало два розділи, причому в новому другому розділі дані зазначаються без прив'язки до конкретних фізичних осіб (неперсоніфіковано);

коригування до другого розділу вносяться інакше, ніж до першого.

Із 1 квітня 2015 року набув чинності наказ Мінфіну від 13.01.15 р. № 4 (далі – Наказ № 4), яким затверджено нову форму № 1ДФ і Порядок її заповнення та подання (далі – Порядок № 4). Це означає, що наказ Міндоходів від 21.01.14 р. № 49, зі звичною старою формою № 1ДФ, втратив чинність. Тобто податкові агенти вже за I квартал поточного року звітуватимуть за новою формою.

Наведемо основні нововведення у формі 1ДФ:

1) позначення звітного періоду в шапці ставиться у спеціально відведених для цього клітинках для відображення звітного кварталу і року (раніше ця інформація наводилася прописом);

2) замість реквізиту «податковий номер конт-ролюючого органу» і назви цього органу зазначатиметься лише назва контролюючого органу (тобто дані про ЄДРПОУ податкової із звіту прибрали).

3) тепер форма складається із двох розділів:

- розд. I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку». Цей розділ заповнюється, як і раніше, але є уточнення: треба обов'язково відображати у графі 3а суму нарахованого доходу – незалежно від того, було виплачено такий дохід чи ні (абзац другий п. 3.2 Порядку № 4);

розд. I коригується за тими самими правилами: шляхом зазначення у графі 9 відповідної ознаки («0» або «1») для виключення неправильної інформації та введення нової;

- розд. ІІ «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею і військовий збір». Тут відображатимуться лише загальні суми без зазначення персональних відомостей про фізичну особу – платника податків, якому нараховано такі доходи;

Також зазначимо, що нова форма № 1ДФ засвідчується печаткою податкового агента (юридичної або фізичної особи) лише за її наявності (п. 3.12 Порядку № 4).

Що змінилося в заповненні нової форми № 1ДФ, покажемо для наочності в таблиці на наступній сторінці.

Розділ II

У цьому розділі в окремих рядках відображаються:

- загальна сума нарахованого доходу у вигляді процентів, виграшів (призів) у лотерею і сума ПДФО, утримана з таких доходів;

- дохід, із якого було утримано військовий збір, а також сума військового збору.

Зазначимо, що суми, указані у графах «Загальна сума нарахованого доходу» і «Загальна сума виплаченого доходу», здебільшого не відповідати-муть сумам у графах 3а і 3 розд. I. Це пояснюється, зокрема, тим, що в розділі I відображаються як оподатковувані доходи, так і доходи, що не підлягають обкладенню ПДФО, які не є базою для утримання військового збору. А в розд. II слід відображати лише суми доходу, що підлягають обкладенню військовим збором.

Коригування помилок у розд. II відрізняється від коригування помилок у розд. I. Дані помилкового рядка треба відобразити в одному зі спеціальних рядків на виключення (їх помічено «зірочками»), залежно від виду доходу, а правильну інформацію потрібно відобразити у відповідному рядку без «зірочки».

Зміни в довіднику ознак доходів

Запроваджено два нових коди:

- «184» – для доходу у вигляді пенсій, якщо сума пенсії перевищує 3 мінімальних зарплати (з розрахунку на місяць) виходячи з розміру МЗП, установленого на 1 січня звітного податкового року (у 2015 році – це сума понад 3 654 грн.);

- «185» – для суми грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, отриманих військовослужбовцями й іншими особами у зв'яз­ку з виконанням обов'язків несення служби, з яких утримується ПДФО (раніше такі доходи відображалися під кодом «101»).