Новая форма № 1ДФ: что изменилось

Коротко о сути изменений:

в новой форме № 1ДФ отражаются данные, связанные не только с НДФЛ, но и с военным сбором;

внесены изменения в название формы налогового расчета и в некоторые реквизиты его заглавной части;

в форме стало два раздела, причем в новом втором разделе данные указываются без привязки к конкретным физическим лицам (неперсонифицированно);

корректировки во второй раздел вносятся иначе, чем в первый.

С 1 апреля 2015 года вступил в силу приказ Минфина от 13.01.15 г. № 4 (далее – Приказ № 4), которым утверждены новая форма № 1ДФ и Порядок ее заполнения и подачи (далее – Порядок № 4). Это означает, что приказ Миндоходов от 21.01.14 г. № 49, с привычной старой формой № 1ДФ, утратил силу. То есть налоговые агенты уже за I квартал текущего года будут отчитываться по новой форме.

Приведем основные новшества в форме № 1ДФ:

1) обозначение отчетного периода в шапке ставится в специально отведенных для этого клеточках для отражения отчетного квартала и года (раньше эта информация приводилась прописью);

2) вместо реквизита «податковий номер контролюючого органу» и названия этого органа будет указываться только название контролирующего органа (т. е. данные об ЕГРПОУ налоговой из отчета убрали).

3) теперь форма состоит из двух разделов:

- разд. I «Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного из них налога». Этот раздел заполняется, как и прежде, но есть уточнение: надо обязательно отражать в графе 3а сумму начисленного дохода – независимо от того, был выплачен такой доход или нет (абзац второй п. 3.2 Порядка № 4);

разд. I корректируется по прежним правилам: путем указания в графе 9 соответствующего признака («0» или «1») для исключения неправильной информации и введения новой;

- разд. ІІ «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор». Здесь будут отражаться только общие суммы без указания персональных сведений о физическом лице – налогоплательщике, которому начислены такие доходы;

Также отметим, что новая форма № 1ДФ заверяется печатью налогового агента (юридического или физического лица) только при ее наличии (п. 3.12 Порядка № 4).

Что изменилось в заполнении новой формы № 1ДФ, покажем для наглядности в таблице.

Раздел II

В этом разделе в отдельных строках отражаются:

- общая сумма начисленного дохода в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею и сумма НДФЛ, удержанная из таких доходов;

- доход, из которого был удержан военный сбор, а также сумма военного сбора.

Отметим, что суммы, указанные в графах «Загальна сума нарахованного доходу» и «Загальна сума виплаченого доходу», в большинстве случаев не будут соответствовать суммам в графах 3а и 3 разд. I. Это объясняется, в частности, тем, что в разделе I отражаются как налогооблагаемые доходы, так и доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, которые не являются базой для удержания военного сбора. А в разд. II следует отражать только суммы дохода, подлежащие обложению военным сбором.

Корректировка ошибок в разд. II отличается от корректировки ошибок в разд. I. Данные ошибочной строки надо отразить в одной из специальных строк на исключение (они помечены «звездочками»), в зависимости от вида дохода, а правильную информацию нужно отразить в соответствующей строке без «звездочки».

Изменения в справочнике признаков доходов

Введены два новых кода:

- «184» – для дохода в виде пенсий, если сумма пенсии превышает 3 минимальные зарплаты (из расчета на месяц) исходя из размера МЗП, установленного на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году – это сумма свыше 3 654 грн.);

- «185» – для суммы денежного обеспечения, денежных вознаграждений и прочих выплат, полученных военнослужащими и другими лицами в связи с исполнением обязанностей несения службы, из которых удерживается НДФЛ (ранее такие доходы отражались под кодом «101»).