Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Постачальник + покупець = фінансова вигода + податкові переваги


У чому проблема: постачальник хоче реалізувати товар, а покупець – його придбати, але в нього не вистачає грошей для швидкої оплати. Тому звичайний договір постачання тут не ефективний. Бухгалтерові треба знайти найбільш економічно вигідний варіант договірних відносин, який влаштує обидві сторони.

Чим допоможуть статті: залежно від конкретної ситуації ми пропонуємо використовувати механізм товарного кредиту або товарної позики. Обидва договори передбачають не тільки фінансову вигоду, але й податкові переваги. У статтях наведено формулювання умов договорів і практичні приклади обліку та оподаткування.


Договір товарного кредиту

Ситуація із життя. Покупець не може відразу розрахуватися за товар, а постачальник не хоче (або не може) шукати іншого покупця, але й чекати йому не з руки: потрібні гроші для закупівлі нового товару. Покупець не може взяти кредит у банку, щоб розрахуватися з постачальником. А ось постачальник може взяти кредит, щоб купити новий товар, але не хоче мати витрати на сплату процентів. Із цієї ситуації є вихід: сторонам варто укласти договір товарного кредиту.

У чому вигода для постачальника? Постачальник отримає гроші за відвантажений товар пізніше, але при цьому він отримає від покупця і суму процентів, яка компенсує йому витрати на сплату процентів банку.

У чому вигода для покупця? Покупець отримає потрібний йому товар зараз, навіть не маючи грошей для його оплати. Розрахуватися за товар (ціна плюс проценти за відстрочення оплати) він зможе пізніше, причому не виключено, що грошима, отриманими від перепродажу цього товару. Також якщо покупець продасть товар дешевше, ніж купив сам, то донараховані податкові зобов'язання з ПДВ (або їх частина) можуть бути компенсовані податковим кредитом, отриманим при сплаті процентів постачальникові (якщо ці операції відбудуться в одному звітному періоді).

Договір товарної позики

Ситуація із життя. Одному суб'єкту господарювання необхідний товар певної марки. А в іншого такий товар є, але він йому тимчасово не потрібний. У цьому випадку можна позичити товар за договором товарної позики.

У чому вигода для кредитора? Передача товару позичальникові не приводить до виникнення доходу в бухгалтерському та податковому обліку. Повернення переданого в позику товару дозволяє кредиторові відобразити податковий кредит і збільшити ліміт реєстрації. Якщо на період повернення товару запланувати постачання товарів (послуг) на суму, яка дорівнює вартості товару, що повертається, тоді сума податкових зобов'язань перекриється сумою податкового кредиту за декларацією і не зменшиться ліміт реєстрації. Крім того, якщо в позику передати товар, який тимчасово не потрібний, звільняється місце на складах (наприклад, туди можна завезти інший товар), зменшуються витрати на зберігання цього товару.

У чому вигода для позичальника? Договір позики дозволяє отримати необхідний товар без оплати. І при цьому – на відміну від безплатної передачі – позичальник може відобразити податковий кредит при отриманні цього товару і збільшити ліміт реєстрації.

Також позичальник у ході використання товару, узятого в позику, може отримати гроші від його продажу (якщо він був узятий для цієї мети) або використовувати отриманий товар для виробництва власної продукції. А згодом придбати такий самий товар для повернення позикодавцеві

Тепер розглянемо детальніше особливості юридичного оформлення таких договорів, а також облік операцій у сторін.

Договір товарного кредиту: оформлення

Товарний кредит: облік

Договір товарної позики: оформлення

Товарна позика: облік

Співавтор
Зінаїда Омельницька

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
28.04.2025
Як вести облік відходів на підприємстві
Законом від 20.06.2022 № 2320-IX «Про управління відходами» визначено правові, організаційні та економічні засади діяльності щодо управління відходами в Україні. Водночас цей документ зобов’язує СГ вести облік операцій з управління відходами. Низка підзаконних нормативних акті...
31.03.2025
Дивіденди нерезидентам в інвалюті: умови та порядок виплати
Найбільш розповсюджений спосіб виплати дивідендів нерезидентам – їх виплата в іноземній валюті шляхом перерахування на рахунок нерезидента, відкритий у закордонному банку. Однак у перший же день запровадження на території України воєнного стану було прийнято постанову Правління НБУ від 24.02.2...
17.03.2025
Об’єкт ОЗ частково зруйнований у ході військових дій: як відобразити в обліку часткову ліквідацію та яка може бути альтернатива?
Ворожі обстріли, яким зараз піддається територія України, часто призводить до ушкоджень основних засобів (далі – ОЗ) підприємств, зокрема нерухомості. При цьому якщо знищена тільки частина об’єкта ОЗ і він може продовжувати експлуатуватися без цієї частини або після її заміни на нову, то...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
04.06.2025
Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем
Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...
02.06.2025
Заповнюємо заяву на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами
У статті розповімо, як заповнити заяву для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном, та наведемо зразок такої заяви.  З новими правилами отримання ліцензій на здійснення операцій з алкогольними напоями та тютюновими виробами ми ознайомили вас у статті «Ліцензії на розд...
02.06.2025
Загальні правила отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
У статті розповімо про загальні правила, яких слід дотримуватися суб’єктам господарювання для отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном.  З 01.01.2025 змінилися правила оформлення ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими ви...
Кращі матеріали