Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Загальні правила складання і подання РК


Приклади заповнення з інших причин корегування див. в публикації «РК із типами причин 101–104: правила складання»


У якому випадку складаються РК із типами причин 101–104?

Для проведення коригувань за звичайними ПН, що складаються на разове постачання, виділено 4 умовних коди причин коригування. У таблиці показано, у яких випадках при складанні РК використовуються ці коди.

Умовний код

Найменування причини коригування

Коли застосовується код

1

2

3

101

Зміна ціни

Міняється ціна товару повністю за всією товарною позицією, при цьому кількість товару залишається незмінною.
Увага! Якщо міняється ціна частини товару або одночасно міняється ціна і кількість одного і того самого товару – використовується код 104

102

Зміна кількості

Міняється кількість товару за товарною позицією, але ціна залишається незмінною

103

Повернення товару або авансових платежів

Відбувається повне повернення товару (або повне повернення передоплати за товар чи послугу) за однією або кількома товарними позиціями з ПН.
Увага! Якщо відбувається повернення частини товару (або повернення передоплати за частину товару), тоді застосовується код 102

104

Зміна номенклатури

За однією або кількома товарними позиціями з ПН відбувається заміна одного товару іншим (або один товар міняється на декілька інших товарів). Цей самий код застосовується, якщо відбувається одночасна зміна ціни і кількості одного і того самого товару

 

Головне нововведення! Починаючи з 01.12.18 р. до одного РК можна включати коригування з різними умовними кодами! З іншими нововведеннями можна ознайомитися в консультації «Довідник новацій в оформленні ПН і РК».

Також слід знати, що:

  • за кожною товарною позицією з ПН в одному РК може бути проведене тільки одне коригування (з одним із кодів 101–104);
  • коригуватися можуть одна або кілька товарних позицій із ПН. Ті товарні позиції з ПН, які не коригуються, у РК не зазначаються!

Тепер відповімо на запитання, що виникають на практиці у платників ПДВ.

Зазвичай для зміни ціни, кількості або номенклатури товару, а також для повернення (повного чи часткового) товару або передоплати сторони укладають додаткову угоду до договору постачання. Чи потрібно виписувати РК на дату підписання такої додаткової угоди?

Ні, не потрібно. Саме по собі підписання сторонами додаткової угоди не потребує оформлення РК. Адже ця дата не є подією для цілей складання РК згідно з п. 192.1 ПК.

РК складається, тільки коли відбувається перша з подій, що призводять до фактичної зміни суми компенсації за товар або послугу. Це може бути (залежно від ситуації):

  • або постачання товару/підписанння акта надання послуги або повернення товару;
  • або рух грошей для оплати (доплати) за товар/послугу або повернення передоплати (її частини).

Ця точка зору підтверджується п. 21 Порядку № 1307, згідно з яким РК складаються в порядку, передбаченому для ПН. У ДФС така сама думка (див. ЗІР, категорія 101.15).

На замітку! Дата додаткової угоди може мати значення тільки тоді, коли після коригування на зменшення обсягу постачання надлишок передоплати (оплати) не повертається постачальникові, а зараховується як передоплата (або постоплата) за іншою операцією. При цьому на додаткову угоду можна орієнтуватися тільки в тих випадках, коли іншої дати немає. Приклад ми розглянемо в публикации «РК при взаємозаліку».

Хто складає РК і хто його реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН)?

Якщо за результатами коригування сума компенсації (обсяг постачання) і, відповідно, сума ПДВ (п. 192.1 ПК):

  • зменшується – РК складає постачальник, але реєструє в ЄРПН покупець;
  • збільшується або не міняється – тоді РК складає і реєструє в ЄРПН постачальник.

Ці правила стосуються виключно тих РК, які складаються до ПН, що видаються покупцям – платникам ПДВ.

Якщо РК складається до тих ПН, які покупцеві не видаються (наприклад, до ПН на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною), то його складає і реєструє в ЄРПН постачальник.

Як відображаються результати РК у декларації з ПДВ?

За РК до ПН, виписаних на постачання товарів (послуг) вітчизняним покупцям на території України:

  • постачальник заповнює таблицю 1 додатка 1 і рядок 7 декларації (коригування у бік зменшення податкових зобов'язань наводяться зі знаком «–») (пп. 8 п. 3 розд. V Порядку № 21);
  • покупець заповнює таблицю 2 додатка 1 і рядок 14 декларації (коригування у бік зменшення податкового кредиту наводяться зі знаком «–») (пп. 3 п. 4 розд. V Порядку № 21).

Майте на увазі! У додатку 5 РК не відображаються! Нульові РК у декларації з ПДВ не відображаються!

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
02.06.2025
Загальні правила отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
У статті розповімо про загальні правила, яких слід дотримуватися суб’єктам господарювання для отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном.  З 01.01.2025 змінилися правила оформлення ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими ви...
20.05.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за березень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду в податкових спорах за березень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень, знання про які може допомогти платникам податків уникнути повторення чужих помилок та заощадити. Досвід – це ім'я, яке кожен дає своїм помилкам Оскар Уайльд (1854&nda...
16.05.2025
Пеня у господарському договорі: правила, нововведення, практичні ситуації
У статті розглянуто, які правила застосовуються в разі стягнення пені з боржника, який порушив умови господарського договору, наведено практичні ситуації, у тому числі з прикладом розрахунку пені, та надано рекомендації щодо включення у договір умов, які стосуються пені. Укладаючи господарський дого...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
23.06.2025
Упущена вигода: стягуємо з контрагента у претензійному порядку
У статті розглянуто, що таке упущена вигода, як можна стягнути її суму в претензійному порядку, а також наведено зразок претензії. Ведення господарської діяльності пов’язано з певними ризиками, і не завжди суб’єкт господарювання отримує прибуток, на який розраховував. У деяких випадках п...
18.06.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за квітень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду у податкових спорах за квітень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень. Ця інформація допоможе платникам податків уникнути повторення чужих помилок, а отже, заощадити час та кошти. Розуміти – значить визнати: ми бачимо не все, а істина зав...
16.06.2025
Фінансова допомога: повертаємо товарами
У статті розглянуто, як можна повернути отриману поворотну фінансову допомогу товарами та як це правильно документально оформити (наведено зразки документів). Ситуація, яку ми розглядатимемо, досить часто зустрічається на практиці. Один суб’єкт господарювання бере в іншого фінансову допомогу, ...
Кращі матеріали