Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Загальні правила складання і подання РК


Приклади заповнення з інших причин корегування див. в публикації «РК із типами причин 101–104: правила складання»


У якому випадку складаються РК із типами причин 101–104?

Для проведення коригувань за звичайними ПН, що складаються на разове постачання, виділено 4 умовних коди причин коригування. У таблиці показано, у яких випадках при складанні РК використовуються ці коди.

Умовний код

Найменування причини коригування

Коли застосовується код

1

2

3

101

Зміна ціни

Міняється ціна товару повністю за всією товарною позицією, при цьому кількість товару залишається незмінною.
Увага! Якщо міняється ціна частини товару або одночасно міняється ціна і кількість одного і того самого товару – використовується код 104

102

Зміна кількості

Міняється кількість товару за товарною позицією, але ціна залишається незмінною

103

Повернення товару або авансових платежів

Відбувається повне повернення товару (або повне повернення передоплати за товар чи послугу) за однією або кількома товарними позиціями з ПН.
Увага! Якщо відбувається повернення частини товару (або повернення передоплати за частину товару), тоді застосовується код 102

104

Зміна номенклатури

За однією або кількома товарними позиціями з ПН відбувається заміна одного товару іншим (або один товар міняється на декілька інших товарів). Цей самий код застосовується, якщо відбувається одночасна зміна ціни і кількості одного і того самого товару

 

Головне нововведення! Починаючи з 01.12.18 р. до одного РК можна включати коригування з різними умовними кодами! З іншими нововведеннями можна ознайомитися в консультації «Довідник новацій в оформленні ПН і РК».

Також слід знати, що:

  • за кожною товарною позицією з ПН в одному РК може бути проведене тільки одне коригування (з одним із кодів 101–104);
  • коригуватися можуть одна або кілька товарних позицій із ПН. Ті товарні позиції з ПН, які не коригуються, у РК не зазначаються!

Тепер відповімо на запитання, що виникають на практиці у платників ПДВ.

Зазвичай для зміни ціни, кількості або номенклатури товару, а також для повернення (повного чи часткового) товару або передоплати сторони укладають додаткову угоду до договору постачання. Чи потрібно виписувати РК на дату підписання такої додаткової угоди?

Ні, не потрібно. Саме по собі підписання сторонами додаткової угоди не потребує оформлення РК. Адже ця дата не є подією для цілей складання РК згідно з п. 192.1 ПК.

РК складається, тільки коли відбувається перша з подій, що призводять до фактичної зміни суми компенсації за товар або послугу. Це може бути (залежно від ситуації):

  • або постачання товару/підписанння акта надання послуги або повернення товару;
  • або рух грошей для оплати (доплати) за товар/послугу або повернення передоплати (її частини).

Ця точка зору підтверджується п. 21 Порядку № 1307, згідно з яким РК складаються в порядку, передбаченому для ПН. У ДФС така сама думка (див. ЗІР, категорія 101.15).

На замітку! Дата додаткової угоди може мати значення тільки тоді, коли після коригування на зменшення обсягу постачання надлишок передоплати (оплати) не повертається постачальникові, а зараховується як передоплата (або постоплата) за іншою операцією. При цьому на додаткову угоду можна орієнтуватися тільки в тих випадках, коли іншої дати немає. Приклад ми розглянемо в публикации «РК при взаємозаліку».

Хто складає РК і хто його реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН)?

Якщо за результатами коригування сума компенсації (обсяг постачання) і, відповідно, сума ПДВ (п. 192.1 ПК):

  • зменшується – РК складає постачальник, але реєструє в ЄРПН покупець;
  • збільшується або не міняється – тоді РК складає і реєструє в ЄРПН постачальник.

Ці правила стосуються виключно тих РК, які складаються до ПН, що видаються покупцям – платникам ПДВ.

Якщо РК складається до тих ПН, які покупцеві не видаються (наприклад, до ПН на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною), то його складає і реєструє в ЄРПН постачальник.

Як відображаються результати РК у декларації з ПДВ?

За РК до ПН, виписаних на постачання товарів (послуг) вітчизняним покупцям на території України:

  • постачальник заповнює таблицю 1 додатка 1 і рядок 7 декларації (коригування у бік зменшення податкових зобов'язань наводяться зі знаком «–») (пп. 8 п. 3 розд. V Порядку № 21);
  • покупець заповнює таблицю 2 додатка 1 і рядок 14 декларації (коригування у бік зменшення податкового кредиту наводяться зі знаком «–») (пп. 3 п. 4 розд. V Порядку № 21).

Майте на увазі! У додатку 5 РК не відображаються! Нульові РК у декларації з ПДВ не відображаються!

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
06.10.2025
Таблиця даних платника: аналізуємо зміни, що діють з 27.09.2025
З 27 вересня 2025 року змінився порядок автоматичного врахування Таблиці даних платника та її роль у розблокуванні податкових накладних/розрахунків коригування. У статті пояснюємо, що нового передбачено для сільгоспвиробників та інших платників ПДВ, а також чи може подання Таблиці даних зменшити, ри...
06.10.2025
Дрібні суми в податкових накладних/розрахунках коригування: друга ознака безумовної реєстрації з 27.09.2025
Змінилася друга ознака безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. У статті пояснюємо, як це впливає на автоматизований моніторинг та зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. Ознаки безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків ...
28.08.2025
Форма № 1-ОПП: правила подання та відповіді на запитання
У статті розглянуто, що є собою форма № 1-ОПП, хто, коли і куди зобов’язаний її подавати, а також надано відповіді на запитання читачів на цю тему. Майже всім суб’єктам господарювання доводиться заповнювати та подавати до податкового органу форму № 1-ОПП. Однак багато хто не знає, у яких...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
08.10.2025
Придбання сонячної електростанції за рахунок банківського кредиту: облік процентів та комісії
Кредит було взято в банку для придбання основного засобу. Пояснимо, як відобразити в обліку підприємства проценти за кредитом, а також суму банківської комісії, сплаченої під час отримання кредиту. Ситуація. Підприємство отримало в українському банку кредит строком на 24 місяці для придбання сонячно...
06.10.2025
Розмінна монета: як вести бухгалтерський облік на субрахунку 308?
Бухгалтерський облік розмінної монети у скриньці РРО має свої особливості. Які саме – читайте у статті.  На сьогодні облік готівкового виторгу, який надходить через РРО (у т. ч. і через програмний РРО), потрібно вести із застосуванням субрахунку 308 «Готівка в національній валюті за...
06.10.2025
Приймаємо нового учасника до товариства з обмеженою відповідальністю
Товариство з обмеженою відповідальністю має намір прийняти нових учасників? Про можливі варіанти оформлення такого рішення розповідає юрист. На практиці у товариства з обмеженою відповідальністю нерідко виникає потреба збільшити кількість учасників. Для цього чинним законодавством передбачено декіль...
Кращі матеріали