Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

РК при взаємозаліку


Приклади заповнення з інших причин корегування див. в публикації «РК із типами причин 101–104: правила складання»


Які особливості складання РК при проведенні взаємозаліку? На що слід зважити, коли передоплата за одним договором повністю зараховується як передоплата (постоплата) за іншим договором?


Правила складання РК

Про взаємозалік може йтися в ситуаціях, коли коригування з умовним кодом причини 101–104 проводиться після передоплати і в результаті такого коригування загальний обсяг постачання (іншими словами, сума компенсації) зменшується. У таких випадках сторони можуть передбачати, що надлишок передоплати (або вся її сума) не повертається постачальникові, а зараховується в рахунок передоплати (або постоплати) за іншою операцією.

Те саме можна сказати і про ситуацію, коли відбувається повернення (повне або часткове) або зменшення ціни оплаченого товару (послуги) і зайва сума оплати теж не повертається постачальникові, а зараховується в рахунок передоплати (або постоплати) за іншою операцією.

Які правила складання РК при проведенні взаємозаліку?

Якщо залишок передоплати (оплати) за операцією 1 зараховується в рахунок передоплати за операцією 2, то:

  • на дату фактичного зменшення суми компенсації за операцією 1 (це може бути у тому числі і дата підписання додаткової угоди про взаємозалік, якщо ніяких інших подій не буде) – складається «від’ємний» РК;
  • на ту частину надлишку передоплати (оплати) за операцією 1, яка після заліку стає перед­оплатою за операцією 2 – складається ПН. Дата складання ПН повинна збігатися з датою «від’ємного» РК.

Якщо залишок передоплати (оплати) за операцією 1 зараховується в рахунок постоплати операції 2, то:

  • на дату фактичного зменшення суми компенсації за операцією 1 (це може бути у тому числі і дата додаткової угоди про взаємозалік, якщо ніяких інших подій не буде) складається «від’ємний» РК;
  • на ту частину передоплати (оплати) за операцією 1, яка буде зарахована як постоплата за операцією 2, не складається нічого (адже ПН за операцією 2 вже була складена на дату першої події за нею – відвантаження товару або підписання акта наданих послуг).

Приклади складання РК

У прикладах наведені умовні найменування товарів і коди УКТЗЕД.

Ситуація 9
Взаємозалік надлишку передоплати за товар 1 як передоплата за товар 2
20.11.18 р. ТОВ «Марс» (постачальник) отримало передоплату від ПрП «Венера» (покупець) за 10 шт. українського товару 1 (код УКТЗЕД 1111) за ціною 6 000 грн/шт. (у т. ч. ПДВ – 1 000 грн.), разом 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.). На дату передоплати була складена ПН, у якій товар 1 був зазначений у рядку 1 (ПН була зареєстрована в ЄРПН 04.12.18 р.). 29.11.18 р. товар 1 був поставлений. Проте 4 шт. доставленого товару 1 виявилися бракованими. У результаті сторони підписали додаткову угоду до договору, згідно з якою бракований товар 1 підлягає поверненню, а надлишок передоплати зараховується як передоплата за товар 2 за іншим договором постачання. 05.12.18 р. покупець повернув 4 шт. бракованого товару 1 постачальникові. Відвантаження товару 2 відбулася 10.12.18 р.

Аналіз ситуації

Дата складання РК. У цьому випадку на дату підписання додаткової угоди РК не виписується. Адже на цю дату фактичного зменшення суми компенсації за ПН, складеною 20.11.18 р., не відбулося (бракований товар 1 усе ще знаходиться у покупця). Фактично сума компенсації зменшується тоді, коли 4 шт. товару 1 повертаються постачальникові (тобто 05.12.18 р.) й на цю дату складається РК. Саме таке роз'яснення міститься в ЗІР (категорія 101.04).

Оскільки станом на 05.12.18 р. відвантаження товару 2 ще не відбулося, то на суму надлишку передоплати за товар 1, яка зараховується в рахунок передоплати за товар 2, необхідно скласти ПН (ПН на передоплату за товар 2 складається в загальному порядку).

Порядок складання РК. У нашому випадку за товаром 1 відбулася зміна кількості, тому за ним проводиться коригування з умовним кодом 102. При цьому в РК у розділі Б будуть два рядки: «мінусовий» зі старою кількістю і «плюсовий» з новою кількістю.

У розділі А цього РК будуть зазначені: у рядку IV – «–20 000,00»; у рядку II – «–4 000,00»; у рядку I – «–4 000,00».

Ситуація 10
Взаємозалік надлишку передоплати за товар 1 як постоплата за товар 2

20.11.18 р. ТОВ «Марс» (постачальник) отримало передоплату від ПрП «Венера» (покупець) за 10 шт. українського товару 1 (код УКТЗЕД 1111) за ціною 6 000 грн/шт. (у т. ч. ПДВ – 1 000 грн.), разом 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.). На дату передоплати була складена ПН, у якій товар 1 зазначений у рядку 1 (ПН була зареєстрована в ЄРПН 04.12.18 р.). 10.12.18 р. договір на постачання товару 1 був розірваний, а передоплата за товар 1 була зарахована в рахунок оплати товару 2, який був відвантажений 29.11.18 р., але ще не оплачений.

Аналіз ситуації

Дата складання РК. У цьому випадку РК виписується на дату підписання додаткової угоди (тобто 10.12.18 р.). Адже саме на цю дату «віртуально» відбувається повернення передоплати за товар 1 і одночасне перерахування оплати за товар 2. При цьому інших подій, пов'язаних із договором на постачання товару 1, більше не відбудеться.

Крім «від’ємного» РК у цій ситуації нічого не складається. Адже ПН за товаром 2 вже була оформлена на дату його відвантаження, тобто 29.11.18 р. (за цим товаром дата відвантаження була першою подією). І оформляти другу ПН за товаром 2 за фактом проведення оплати шляхом взаємозаліку – буде неправильним. Саме таке роз'яснення міститься в Індивідуальній податковій консультації ДФС від 23.08.18 р. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Порядок складання РК. У нашому випадку за товаром 1 відбулося повне повернення передоплати, тому за ним проводиться коригування з умовним кодом 103. При цьому в РК у розділі Б буде один рядок, він повністю змінусує рядок 1 ПН, у якому був зазначений товар 1.

Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 2
Відсортовано:
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
20.06.2025
Помилки в обліку забезпечень
Розповімо, яких типових помилок припускаються в обліку резервів і забезпечень, і запропонуємо кроки їх виправлення на числових прикладах. Нарахування забезпечень, як правило, пов’язане із проведенням досить складних (громіздких) розрахунків. І більшість із нарахованих забезпечень знімають із п...
13.06.2025
Позовна давність у договірних відносинах: з 04.09.2025 перебіг строків поновиться!
У статті розглянуто, на який період було припинено перебіг строків позовної давності, установлених Цивільним кодексом, з якого моменту його буде поновлено у зв'язку з прийняттям нового закону, а також на прикладах показано, як розрахувати строк позовної давності з огляду на призупинення на період ка...
02.06.2025
Заповнюємо заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального
У статті розповімо, як правильно заповнити заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального. У статті «Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025» ми розглянули загальні правила, яких слід дотримуватися під час оформлення ліцензії на зберігання ...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
03.07.2025
Формування резервів і забезпечень: для кого – обов'язок, а для кого – право?
Із статті ви дізнаєтеся, хто може не створювати резерви та забезпечення та що для цього потрібно зробити. Формування в бухгалтерському обліку резервів і забезпечень – не просте завдання. Хто зобов'язаний їх створювати? Кому дозволено не вдаватися до цієї процедури і тим самим спростити облік? ...
03.07.2025
Хто із роботодавців зобов’язаний оновити інформацію в ЄДР не пізніше 13.08.2025?
У зв’язку з набуттям чинності новим законом деякі роботодавці не пізніше 13.08.2025 зобов’язані оновити свої дані в ЄДР. Прочитайте статтю, щоб дізнатися, чи стосується вас ця вимога. У червні 2025 року набув чинності закон, яким змінено окремі правила щодо трудових відносин. Зокрема, це...
26.06.2025
Резерв на оплату відпусток: чи є різниці з податку на прибуток?
Зі статті ви дізнаєтесь, чи є різниці з податку на прибуток за резервом на оплату відпусток і кого стосується перехідна різниця за резервом, сформованим на 01.01.2015. Платники податку на прибуток, які застосовують різниці (так звані високодохідники), безперечно, чули про різниці за резервами та заб...
Кращі матеріали