Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

РК при взаємозаліку


Приклади заповнення з інших причин корегування див. в публикації «РК із типами причин 101–104: правила складання»


Які особливості складання РК при проведенні взаємозаліку? На що слід зважити, коли передоплата за одним договором повністю зараховується як передоплата (постоплата) за іншим договором?


Правила складання РК

Про взаємозалік може йтися в ситуаціях, коли коригування з умовним кодом причини 101–104 проводиться після передоплати і в результаті такого коригування загальний обсяг постачання (іншими словами, сума компенсації) зменшується. У таких випадках сторони можуть передбачати, що надлишок передоплати (або вся її сума) не повертається постачальникові, а зараховується в рахунок передоплати (або постоплати) за іншою операцією.

Те саме можна сказати і про ситуацію, коли відбувається повернення (повне або часткове) або зменшення ціни оплаченого товару (послуги) і зайва сума оплати теж не повертається постачальникові, а зараховується в рахунок передоплати (або постоплати) за іншою операцією.

Які правила складання РК при проведенні взаємозаліку?

Якщо залишок передоплати (оплати) за операцією 1 зараховується в рахунок передоплати за операцією 2, то:

  • на дату фактичного зменшення суми компенсації за операцією 1 (це може бути у тому числі і дата підписання додаткової угоди про взаємозалік, якщо ніяких інших подій не буде) – складається «від’ємний» РК;
  • на ту частину надлишку передоплати (оплати) за операцією 1, яка після заліку стає перед­оплатою за операцією 2 – складається ПН. Дата складання ПН повинна збігатися з датою «від’ємного» РК.

Якщо залишок передоплати (оплати) за операцією 1 зараховується в рахунок постоплати операції 2, то:

  • на дату фактичного зменшення суми компенсації за операцією 1 (це може бути у тому числі і дата додаткової угоди про взаємозалік, якщо ніяких інших подій не буде) складається «від’ємний» РК;
  • на ту частину передоплати (оплати) за операцією 1, яка буде зарахована як постоплата за операцією 2, не складається нічого (адже ПН за операцією 2 вже була складена на дату першої події за нею – відвантаження товару або підписання акта наданих послуг).

Приклади складання РК

У прикладах наведені умовні найменування товарів і коди УКТЗЕД.

Ситуація 9
Взаємозалік надлишку передоплати за товар 1 як передоплата за товар 2
20.11.18 р. ТОВ «Марс» (постачальник) отримало передоплату від ПрП «Венера» (покупець) за 10 шт. українського товару 1 (код УКТЗЕД 1111) за ціною 6 000 грн/шт. (у т. ч. ПДВ – 1 000 грн.), разом 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.). На дату передоплати була складена ПН, у якій товар 1 був зазначений у рядку 1 (ПН була зареєстрована в ЄРПН 04.12.18 р.). 29.11.18 р. товар 1 був поставлений. Проте 4 шт. доставленого товару 1 виявилися бракованими. У результаті сторони підписали додаткову угоду до договору, згідно з якою бракований товар 1 підлягає поверненню, а надлишок передоплати зараховується як передоплата за товар 2 за іншим договором постачання. 05.12.18 р. покупець повернув 4 шт. бракованого товару 1 постачальникові. Відвантаження товару 2 відбулася 10.12.18 р.

Аналіз ситуації

Дата складання РК. У цьому випадку на дату підписання додаткової угоди РК не виписується. Адже на цю дату фактичного зменшення суми компенсації за ПН, складеною 20.11.18 р., не відбулося (бракований товар 1 усе ще знаходиться у покупця). Фактично сума компенсації зменшується тоді, коли 4 шт. товару 1 повертаються постачальникові (тобто 05.12.18 р.) й на цю дату складається РК. Саме таке роз'яснення міститься в ЗІР (категорія 101.04).

Оскільки станом на 05.12.18 р. відвантаження товару 2 ще не відбулося, то на суму надлишку передоплати за товар 1, яка зараховується в рахунок передоплати за товар 2, необхідно скласти ПН (ПН на передоплату за товар 2 складається в загальному порядку).

Порядок складання РК. У нашому випадку за товаром 1 відбулася зміна кількості, тому за ним проводиться коригування з умовним кодом 102. При цьому в РК у розділі Б будуть два рядки: «мінусовий» зі старою кількістю і «плюсовий» з новою кількістю.

У розділі А цього РК будуть зазначені: у рядку IV – «–20 000,00»; у рядку II – «–4 000,00»; у рядку I – «–4 000,00».

Ситуація 10
Взаємозалік надлишку передоплати за товар 1 як постоплата за товар 2

20.11.18 р. ТОВ «Марс» (постачальник) отримало передоплату від ПрП «Венера» (покупець) за 10 шт. українського товару 1 (код УКТЗЕД 1111) за ціною 6 000 грн/шт. (у т. ч. ПДВ – 1 000 грн.), разом 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.). На дату передоплати була складена ПН, у якій товар 1 зазначений у рядку 1 (ПН була зареєстрована в ЄРПН 04.12.18 р.). 10.12.18 р. договір на постачання товару 1 був розірваний, а передоплата за товар 1 була зарахована в рахунок оплати товару 2, який був відвантажений 29.11.18 р., але ще не оплачений.

Аналіз ситуації

Дата складання РК. У цьому випадку РК виписується на дату підписання додаткової угоди (тобто 10.12.18 р.). Адже саме на цю дату «віртуально» відбувається повернення передоплати за товар 1 і одночасне перерахування оплати за товар 2. При цьому інших подій, пов'язаних із договором на постачання товару 1, більше не відбудеться.

Крім «від’ємного» РК у цій ситуації нічого не складається. Адже ПН за товаром 2 вже була оформлена на дату його відвантаження, тобто 29.11.18 р. (за цим товаром дата відвантаження була першою подією). І оформляти другу ПН за товаром 2 за фактом проведення оплати шляхом взаємозаліку – буде неправильним. Саме таке роз'яснення міститься в Індивідуальній податковій консультації ДФС від 23.08.18 р. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Порядок складання РК. У нашому випадку за товаром 1 відбулося повне повернення передоплати, тому за ним проводиться коригування з умовним кодом 103. При цьому в РК у розділі Б буде один рядок, він повністю змінусує рядок 1 ПН, у якому був зазначений товар 1.

Коментарі до матеріалу
Всього коментарів 2
Відсортовано:
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
02.06.2025
Заповнюємо заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального
У статті розповімо, як правильно заповнити заяву про отримання ліцензії на право зберігання пального. У статті «Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025» ми розглянули загальні правила, яких слід дотримуватися під час оформлення ліцензії на зберігання ...
20.05.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за березень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду в податкових спорах за березень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень, знання про які може допомогти платникам податків уникнути повторення чужих помилок та заощадити. Досвід – це ім'я, яке кожен дає своїм помилкам Оскар Уайльд (1854&nda...
16.05.2025
Пеня у господарському договорі: правила, нововведення, практичні ситуації
У статті розглянуто, які правила застосовуються в разі стягнення пені з боржника, який порушив умови господарського договору, наведено практичні ситуації, у тому числі з прикладом розрахунку пені, та надано рекомендації щодо включення у договір умов, які стосуються пені. Укладаючи господарський дого...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
04.06.2025
Ризики продажу товарів через «Нову пошту» без реєстрації підприємцем
Онлайн-продавці без реєстрації як фізособа-підприємець ризикують отримати «листи щастя» від ДПС із вимогою пояснити походження своїх доходів. Дізнайтеся, як уникнути штрафів та неприємностей у разі продажу товарів через «Нову пошту» без офіційної реєстрації! Українці, які про...
02.06.2025
Заповнюємо заяву на отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими виробами
У статті розповімо, як заповнити заяву для отримання ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном, та наведемо зразок такої заяви.  З новими правилами отримання ліцензій на здійснення операцій з алкогольними напоями та тютюновими виробами ми ознайомили вас у статті «Ліцензії на розд...
02.06.2025
Загальні правила отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном
У статті розповімо про загальні правила, яких слід дотримуватися суб’єктам господарювання для отримання ліцензій на зберігання пального та роздрібну торгівлю алкоголем і тютюном.  З 01.01.2025 змінилися правила оформлення ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями і тютюновими ви...
Кращі матеріали