• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Общие правила составления и подачи РК

11.12.2018 2741 0 1


Примеры заполенения по другим причинам корректировки см. в публикации «РК с типами причин 101–104: правила составления»


В каком случае составляются РК с типами причин 101–104?

Для проведения корректировок по обычным НН, составляемым на разовую поставку, выделено 4 условных кода причин корректировки. В таблице показано, в каких случаях при составлении РК используются эти коды.

Условный код

Наименование причины корректировки

Когда применяется код

1

2

3

101

Зміна ціни

Меняется цена товара полностью по всей товарной позиции, при этом количество товара остается неизменным.
Внимание! Если меняется цена части товара или одновременно меняется цена и количество одного и того же товара – используется код 104

102

Зміна кількості

Меняется количество товара по товарной позиции, но цена остается неизменной

103

Повернення товару або авансових платежів

Происходит полный возврат товара (или полный возврат предоплаты за товар или услугу) по одной или нескольким товарным позициям из НН.
Внимание! Если происходит возврат части товара (или возврат предоплаты за часть товара), тогда применяется код 102

104

Зміна номенклатури

По одной или нескольким товарным позициям из НН происходит замена одного товара другим (или один товар меняется на несколько других товаров). Этот же код применяется, если происходит одновременное изменение цены и количества одного и того же товара

 

Главное новшество! Начиная с 01.12.18 г. в один РК можно включать корректировки с разными условными кодами! С другими новшествами можно ознакомиться в консультации «Справочник новаций в оформлении НН и РК».

Также следует знать, что:

  • по каждой товарной позиции из НН в одном РК может быть произведена только одна корректировка (с одним из кодов 101–104);
  • корректироваться могут одна или несколько товарных позиций из НН. Те товарные позиции из НН, которые не корректируются, в РК не указываются!

Теперь ответим на вопросы, возникающие на практике у плательщиков НДС.

Обычно для изменения цены, количества или номенклатуры товара, а также для возврата (полного или частичного) товара или предоплаты стороны заключают дополнительное соглашение к договору поставки. Нужно ли выписывать РК на дату подписания такого допсоглашения?

Нет, не нужно. Само по себе подписание сторонами допсоглашения не требует оформления РК. Ведь эта дата не является событием для целей составления РК согласно п. 192.1 НК.

РК составляется, только когда происходит первое из событий, приводящих к фактическому изменению суммы компенсации за товар или услугу. Это может быть (в зависимости от ситуации):

  • либо поставка товара/подписание акта оказанных услуг или возврат товара;
  • либо движение денег для оплаты (доплаты) за товар/услугу или возврата предоплаты (ее части).

Эта точка зрения подтверждается п. 21 Порядка № 1307, согласно которому РК составляются в порядке, предусмотренном для НН. У ГФС такое же мнение (см. ОИР, категория 101.15).

На заметку! Дата допсоглашения может иметь значение только тогда, когда после корректировки на уменьшение объема поставки излишек предоплаты (оплаты) не возвращается поставщику, а засчитывается как предоплата (или постоплата) по другой операции. При этом на допсоглашение можно ориентироваться только в тех случаях, когда другой даты нет. Пример мы рассмотрим в публикации «РК при зачете».

Кто составляет РК и кто его регистрирует в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН)?

Если по результатам корректировки сумма компенсации (объем поставки) и, соответственно, сумма НДС (п. 192.1 НК):

  • уменьшается – РК составляет поставщик, но регистрирует в ЕРНН покупатель;
  • увеличивается или не меняется – тогда РК составляет и регистрирует в ЕРНН поставщик.

Эти правила касаются исключительно тех РК, которые составляются к НН, выдаваемым покупателям – плательщикам НДС.

Если РК составляется к тем НН, которые покупателю не выдаются (например, к НН на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой), то его составляет и регистрирует в ЕРНН поставщик.

Как отражаются результаты РК в декларации по НДС?

По РК к НН, выписанным на поставки товаров (услуг) отечественным покупателям на территории Украины:

  • поставщик заполняет таблицу 1 приложения 1 и строку 7 декларации (корректировки в сторону уменьшения налоговых обязательств приводятся со знаком «–») (пп. 8 п. 3 разд. V Порядка № 21);
  • покупатель заполняет таблицу 2 приложения 1 и строку 14 декларации (корректировки в сторону уменьшения налогового кредита приводятся со знаком «–») (пп. 3 п. 4 разд. V Порядка № 21).

Имейте в виду! В приложении 5 РК не отражаются! Нулевые РК в декларации по НДС не отражаются!

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы