Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Общие правила составления и подачи РК


Примеры заполенения по другим причинам корректировки см. в публикации «РК с типами причин 101–104: правила составления»


В каком случае составляются РК с типами причин 101–104?

Для проведения корректировок по обычным НН, составляемым на разовую поставку, выделено 4 условных кода причин корректировки. В таблице показано, в каких случаях при составлении РК используются эти коды.

Условный код

Наименование причины корректировки

Когда применяется код

1

2

3

101

Зміна ціни

Меняется цена товара полностью по всей товарной позиции, при этом количество товара остается неизменным.
Внимание! Если меняется цена части товара или одновременно меняется цена и количество одного и того же товара – используется код 104

102

Зміна кількості

Меняется количество товара по товарной позиции, но цена остается неизменной

103

Повернення товару або авансових платежів

Происходит полный возврат товара (или полный возврат предоплаты за товар или услугу) по одной или нескольким товарным позициям из НН.
Внимание! Если происходит возврат части товара (или возврат предоплаты за часть товара), тогда применяется код 102

104

Зміна номенклатури

По одной или нескольким товарным позициям из НН происходит замена одного товара другим (или один товар меняется на несколько других товаров). Этот же код применяется, если происходит одновременное изменение цены и количества одного и того же товара

 

Главное новшество! Начиная с 01.12.18 г. в один РК можно включать корректировки с разными условными кодами! С другими новшествами можно ознакомиться в консультации «Справочник новаций в оформлении НН и РК».

Также следует знать, что:

  • по каждой товарной позиции из НН в одном РК может быть произведена только одна корректировка (с одним из кодов 101–104);
  • корректироваться могут одна или несколько товарных позиций из НН. Те товарные позиции из НН, которые не корректируются, в РК не указываются!

Теперь ответим на вопросы, возникающие на практике у плательщиков НДС.

Обычно для изменения цены, количества или номенклатуры товара, а также для возврата (полного или частичного) товара или предоплаты стороны заключают дополнительное соглашение к договору поставки. Нужно ли выписывать РК на дату подписания такого допсоглашения?

Нет, не нужно. Само по себе подписание сторонами допсоглашения не требует оформления РК. Ведь эта дата не является событием для целей составления РК согласно п. 192.1 НК.

РК составляется, только когда происходит первое из событий, приводящих к фактическому изменению суммы компенсации за товар или услугу. Это может быть (в зависимости от ситуации):

  • либо поставка товара/подписание акта оказанных услуг или возврат товара;
  • либо движение денег для оплаты (доплаты) за товар/услугу или возврата предоплаты (ее части).

Эта точка зрения подтверждается п. 21 Порядка № 1307, согласно которому РК составляются в порядке, предусмотренном для НН. У ГФС такое же мнение (см. ОИР, категория 101.15).

На заметку! Дата допсоглашения может иметь значение только тогда, когда после корректировки на уменьшение объема поставки излишек предоплаты (оплаты) не возвращается поставщику, а засчитывается как предоплата (или постоплата) по другой операции. При этом на допсоглашение можно ориентироваться только в тех случаях, когда другой даты нет. Пример мы рассмотрим в публикации «РК при зачете».

Кто составляет РК и кто его регистрирует в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН)?

Если по результатам корректировки сумма компенсации (объем поставки) и, соответственно, сумма НДС (п. 192.1 НК):

  • уменьшается – РК составляет поставщик, но регистрирует в ЕРНН покупатель;
  • увеличивается или не меняется – тогда РК составляет и регистрирует в ЕРНН поставщик.

Эти правила касаются исключительно тех РК, которые составляются к НН, выдаваемым покупателям – плательщикам НДС.

Если РК составляется к тем НН, которые покупателю не выдаются (например, к НН на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой), то его составляет и регистрирует в ЕРНН поставщик.

Как отражаются результаты РК в декларации по НДС?

По РК к НН, выписанным на поставки товаров (услуг) отечественным покупателям на территории Украины:

  • поставщик заполняет таблицу 1 приложения 1 и строку 7 декларации (корректировки в сторону уменьшения налоговых обязательств приводятся со знаком «–») (пп. 8 п. 3 разд. V Порядка № 21);
  • покупатель заполняет таблицу 2 приложения 1 и строку 14 декларации (корректировки в сторону уменьшения налогового кредита приводятся со знаком «–») (пп. 3 п. 4 разд. V Порядка № 21).

Имейте в виду! В приложении 5 РК не отражаются! Нулевые РК в декларации по НДС не отражаются!

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
02.06.2025
Общие правила получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком
В статье расскажем об общих правилах, которые следует соблюдать субъектам хозяйствования для получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком.  С 01.01.2025 изменились правила оформления лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями ...
20.05.2025
6 ошибок налогоплательщиков в обзоре практики Верховного Суда за март 2025 года
В статье рассмотрена практика Верховного Суда по налоговым спорам за март 2025 года. Приведены 6 самых интересных судебных решений, знание о которых может помочь налогоплательщикам избежать повторения чужих ошибок и сэкономить. Опыт – это имя, которое каждый дает своим ошибкам Оскар Уайльд (18...
16.05.2025
Пеня в хозяйственном договоре: правила, новшества, практические ситуации
В статье рассмотрено, какие правила применяются в случае взыскания пени с должника, нарушившего условия хозяйственного договора, приведены практические ситуации, в том числе с примером расчета пени, и даны рекомендации по включению в договор условий, касающихся пени. Заключая хозяйственный договор, ...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
10.03.2025
Списание ГСМ: оформление документов и учет
Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...
Новое
04.06.2025
Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем
Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...
02.06.2025
Заполняем заявление на получение лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями
В статье расскажем, как заполнить заявление для получения лицензии на розничную торговлю алкоголем и табаком, и приведем образец такого заявления.  С новыми правилами получения лицензий на осуществление операций с алкогольными напитками и табачными изделиями мы ознакомили вас в статье «Ли...
02.06.2025
Общие правила получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком
В статье расскажем об общих правилах, которые следует соблюдать субъектам хозяйствования для получения лицензий на хранение горючего и розничную торговлю алкоголем и табаком.  С 01.01.2025 изменились правила оформления лицензий на розничную торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями ...
Лучшие материалы