Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Довідник новацій в оформленні ПН і РК



Акценти цієї статті:

  • нові реквізити ПН/РК і правила їх заповнення;
  • нові вимоги до оформлення РК.

Нові реквізити для всіх ПН і РК

У табл. 1 зазначено всі нові реквізити і ті реквізити, порядок заповнення яких змінився.

Таблиця 1

Розділ ПН/РК

Реквізит ПН

Реквізит РК

Заголовна частина

Поле «Зведена податкова накладна» – указується код ознаки зведеної ПН і РК до неї замість позначки «Х»

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника та покупця

Розділ Б

Гр. 11 – «Сума податку на додану вартість»

Гр. 1.1 – номер за порядком;
гр. 1.2 – номер рядка ПН, який коригується, або номер нового рядка, який додається;
гр. 2.1 – умовний код причини коригування (довідник кодів наведено в Листі № 36942);
гр. 2.2 – номер за порядком групи, що поєднує всі коригування до одного рядка ПН;
гр. 14 – «Сума податку на додану вартість»

Нижче розділу Б

Інформаційні поля для зазначення даних про ПН, які були складені та зареєстровані в ЄРПН два і більше разів на ту саму операцію, і РК до них

Правила заповнення нових реквізитів

У табл. 2 наведено норми та роз'яснення щодо заповнення нових реквізитів, у тому числі у випадках оформлення РК до ПН зі старими реквізитами.

Таблиця 2

Ревизит

Коли заповнюється

Правила заповнення

«Зведена податкова накладна»

У зведених ПН і РК до них

Код ознаки 1 – для ПН і РК до них (п. 198.5 ПК);
код ознаки 2 – для ПН і РК до них (п. 199.1 ПК);
код ознаки 3 – для ПН і РК до них на перевищення бази оподаткування над договірною ціною (п. 188.1 ПК);
код ознаки 4 – для ПН і РК до них при безперервних або ритмічних постачаннях (п. 201.4, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).
Увага! У РК до ПН, зареєстрованих у ЄРПН до 01.12.18 р., указується код ознаки зведеної ПН, тобто позначки не збігаються: у ПН – «Х», а в РК – код ознаки від 1 до 4 (пп. 3.1.1 Листа № 36942)

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника в ПН і РК

У всіх ПН і РК до них, крім оформлених у випадку придбання послуг у нерезидента

Для юросіб – код ЄДРПОУ.
Для фізосіб – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для осіб, які з релігійних переконань відмовилися від реєстраційного номера, повідомили про це контролюючий орган і мають відповідну позначку в паспорті).
Для платників, які не є юрособами (наприклад, уповноважених осіб договорів про спільну діяльність на території України без створення юрособи) – реєстраційний (обліковий) номер, присвоєний органом ДФС

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» покупця в ПН і РК

У випадку оформлення ПН/РК на платників ПДВ і на підставі п. 10 Порядку № 1307

Гр. 2.1 – умовний код причини коригування

У всіх РК

Вибирається з довідника, який оприлюднено на сайті ДФС (може згодом коригуватися). Заповнення реквізиту в текстовому або іншому вигляді не допускається

Гр. 2.2 – номер групи коригування

У всіх РК

Поєднує в групу рядки РК, що коригують один рядок ПН (рядок, у якому обнулюється рядок ПН, і рядок або рядки з виправленими показниками)

Гр. 11 розділу Б ПН – «Сума податку на додану вартість»

Якщо нараховується ПДВ за ставкою 20 % або 7 %.Не заповнюється при постачаннях товарів/послуг, що обкладаються за ставкою 0% і звільнених від ПДВ

Обчислюється шляхом множення значення гр. 10 розділу Б ПН на ставку податку, код якої зазначено в гр. 8 розділу Б ПН. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно

Гр. 14 розділу Б РК – «Сума податку на додану вартість»

Обчислюється шляхом множення значення гр. 13 розділу Б РК на ставку податку, код якої зазначено в гр. 11 розділу Б РК. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно.
Увага! У РК до ПН, зареєстрованих в ЄРПН до 01.12.18 р., ця графа не заповнюється в тих рядках РК, які виводять в «0» рядки ПН. А в рядках, які додаються, – заповнюється (п. 4.1 Листа № 36942)

Нові правила оформлення РК

Правило 1. Повинен бути єдиний підхід до оформлення РК у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг:

  • показники рядка ПН, який коригується, обнулюються (виводяться в «0») шляхом зазначення зі знаком «–» кількості або ціни, а також обсягу постачання та суми ПДВ (залежно від причини коригування);
  • при необхідності додаються один або декілька нових рядків із виправленими показниками з новим порядковим номером, який раніше не був зазначений у ПН. У випадку повного повернення рядок не додається.

Правило 2. В одному рядку РК не можуть бути одночасно зазначені показники в графах 7, 8 і 9, 10. Вони можуть бути зазначені тільки в різних рядках. При цьому у випадку зміни:

  • кількості товарів послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 7 і 8 і розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» запов­нюється тільки гр. 7);
  • вартості (ціни) товарів/послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 9 і 10 розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» заповнюється тільки гр. 9).

Правило 3. У РК одночасно може бути зазначено декілька різних причин коригування з першого типу причин (коди причин 101–104). У цьому випадку кожній наступній групі присвоюється новий порядковий номер.

Правило 4. У рядках РК, які коригують один рядок ПН, у графі 2.1 вказується однаковий код причини коригування. Усім таким рядкам у графі 2.2 присвоюється один номер групи коригування. Кількість груп коригування обмежується тільки кількістю рядків у розділі Б РК (не може перевищувати 9 999).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
20.05.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за березень 2025 року
У статті розглянуто практику Верховного Суду в податкових спорах за березень 2025 року. Наведено 6 найцікавіших судових рішень, знання про які може допомогти платникам податків уникнути повторення чужих помилок та заощадити. Досвід – це ім'я, яке кожен дає своїм помилкам Оскар Уайльд (1854&nda...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
20.06.2025
Резерв на виконання гарантійних забов'язань: хто повинен створювати та в чому вигода
У статті розповімо, як знання стандартів бухобліку допомагають оптимізувати базу обкладення податком на прибуток. Також поговоримо про формування резерву на виконання гарантійних зобов’язань. Корисна норма бухобліку: згідно з п. 13–18 НП(С)БО 11 «Зобов'язання» підприємствам д...
Нове
07.07.2025
Підтвердження інвалідності: нові правила, про які треба знати роботодавцям
У червні 2025 року набули чинності чергові нормативні зміни, що стосуються підтвердження інвалідності. У статті ми розглянули, у чому саме полягають ці зміни та які важливі моменти потрібно взяти до уваги роботодавцям таких працівників. Підтвердження працівником свого статусу особи з інвалідністю ма...
03.07.2025
Формування резервів і забезпечень: для кого – обов'язок, а для кого – право?
Із статті ви дізнаєтеся, хто може не створювати резерви та забезпечення та що для цього потрібно зробити. Формування в бухгалтерському обліку резервів і забезпечень – не просте завдання. Хто зобов'язаний їх створювати? Кому дозволено не вдаватися до цієї процедури і тим самим спростити облік? ...
03.07.2025
Хто із роботодавців зобов’язаний оновити інформацію в ЄДР не пізніше 13.08.2025?
У зв’язку з набуттям чинності новим законом деякі роботодавці не пізніше 13.08.2025 зобов’язані оновити свої дані в ЄДР. Прочитайте статтю, щоб дізнатися, чи стосується вас ця вимога. У червні 2025 року набув чинності закон, яким змінено окремі правила щодо трудових відносин. Зокрема, це...
Кращі матеріали
Центр сповіщень