Довідник новацій в оформленні ПН і РК

Катерина Давидова

11.12.2018 5305 0 6

Заповнення ПН/РК на всі випадки життя

Акценти цієї статті:

нові реквізити ПН/РК і правила їх заповнення;
нові вимоги до оформлення РК.

Нові реквізити для всіх ПН і РК

У табл. 1 зазначено всі нові реквізити і ті реквізити, порядок заповнення яких змінився.

Таблиця 1

Розділ ПН/РК	Реквізит ПН	Реквізит РК
Заголовна частина	Поле «Зведена податкова накладна» – указується код ознаки зведеної ПН і РК до неї замість позначки «Х»
Заголовна частина	«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника та покупця
Розділ Б	Гр. 11 – «Сума податку на додану вартість»	Гр. 1.1 – номер за порядком; гр. 1.2 – номер рядка ПН, який коригується, або номер нового рядка, який додається; гр. 2.1 – умовний код причини коригування (довідник кодів наведено в Листі № 36942); гр. 2.2 – номер за порядком групи, що поєднує всі коригування до одного рядка ПН; гр. 14 – «Сума податку на додану вартість»
Нижче розділу Б	–	Інформаційні поля для зазначення даних про ПН, які були складені та зареєстровані в ЄРПН два і більше разів на ту саму операцію, і РК до них

Правила заповнення нових реквізитів

У табл. 2 наведено норми та роз'яснення щодо заповнення нових реквізитів, у тому числі у випадках оформлення РК до ПН зі старими реквізитами.

Таблиця 2

Ревизит	Коли заповнюється	Правила заповнення
«Зведена податкова накладна»	У зведених ПН і РК до них	Код ознаки 1 – для ПН і РК до них (п. 198.5 ПК); код ознаки 2 – для ПН і РК до них (п. 199.1 ПК); код ознаки 3 – для ПН і РК до них на перевищення бази оподаткування над договірною ціною (п. 188.1 ПК); код ознаки 4 – для ПН і РК до них при безперервних або ритмічних постачаннях (п. 201.4, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК). Увага! У РК до ПН, зареєстрованих у ЄРПН до 01.12.18 р., указується код ознаки зведеної ПН, тобто позначки не збігаються: у ПН – «Х», а в РК – код ознаки від 1 до 4 (пп. 3.1.1 Листа № 36942)
«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника в ПН і РК	У всіх ПН і РК до них, крім оформлених у випадку придбання послуг у нерезидента	Для юросіб – код ЄДРПОУ. Для фізосіб – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для осіб, які з релігійних переконань відмовилися від реєстраційного номера, повідомили про це контролюючий орган і мають відповідну позначку в паспорті). Для платників, які не є юрособами (наприклад, уповноважених осіб договорів про спільну діяльність на території України без створення юрособи) – реєстраційний (обліковий) номер, присвоєний органом ДФС
«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» покупця в ПН і РК	У випадку оформлення ПН/РК на платників ПДВ і на підставі п. 10 Порядку № 1307
Гр. 2.1 – умовний код причини коригування	У всіх РК	Вибирається з довідника, який оприлюднено на сайті ДФС (може згодом коригуватися). Заповнення реквізиту в текстовому або іншому вигляді не допускається
Гр. 2.2 – номер групи коригування	У всіх РК	Поєднує в групу рядки РК, що коригують один рядок ПН (рядок, у якому обнулюється рядок ПН, і рядок або рядки з виправленими показниками)
Гр. 11 розділу Б ПН – «Сума податку на додану вартість»	Якщо нараховується ПДВ за ставкою 20 % або 7 %.Не заповнюється при постачаннях товарів/послуг, що обкладаються за ставкою 0% і звільнених від ПДВ	Обчислюється шляхом множення значення гр. 10 розділу Б ПН на ставку податку, код якої зазначено в гр. 8 розділу Б ПН. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно
Гр. 14 розділу Б РК – «Сума податку на додану вартість»		Обчислюється шляхом множення значення гр. 13 розділу Б РК на ставку податку, код якої зазначено в гр. 11 розділу Б РК. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно. Увага! У РК до ПН, зареєстрованих в ЄРПН до 01.12.18 р., ця графа не заповнюється в тих рядках РК, які виводять в «0» рядки ПН. А в рядках, які додаються, – заповнюється (п. 4.1 Листа № 36942)

Нові правила оформлення РК

Правило 1. Повинен бути єдиний підхід до оформлення РК у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг:

показники рядка ПН, який коригується, обнулюються (виводяться в «0») шляхом зазначення зі знаком «–» кількості або ціни, а також обсягу постачання та суми ПДВ (залежно від причини коригування);
при необхідності додаються один або декілька нових рядків із виправленими показниками з новим порядковим номером, який раніше не був зазначений у ПН. У випадку повного повернення рядок не додається.

Правило 2. В одному рядку РК не можуть бути одночасно зазначені показники в графах 7, 8 і 9, 10. Вони можуть бути зазначені тільки в різних рядках. При цьому у випадку зміни:

кількості товарів послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 7 і 8 і розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» заповнюється тільки гр. 7);
вартості (ціни) товарів/послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 9 і 10 розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» заповнюється тільки гр. 9).

Правило 3. У РК одночасно може бути зазначено декілька різних причин коригування з першого типу причин (коди причин 101–104). У цьому випадку кожній наступній групі присвоюється новий порядковий номер.

Правило 4. У рядках РК, які коригують один рядок ПН, у графі 2.1 вказується однаковий код причини коригування. Усім таким рядкам у графі 2.2 присвоюється один номер групи коригування. Кількість груп коригування обмежується тільки кількістю рядків у розділі Б РК (не може перевищувати 9 999).

розрахунок коригування до податкової накладної реквізити податкової накладної розрахунок коригування податкова накладна заповнення накладної оформлення податкових накладних