Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Довідник новацій в оформленні ПН і РК



Акценти цієї статті:

  • нові реквізити ПН/РК і правила їх заповнення;
  • нові вимоги до оформлення РК.

Нові реквізити для всіх ПН і РК

У табл. 1 зазначено всі нові реквізити і ті реквізити, порядок заповнення яких змінився.

Таблиця 1

Розділ ПН/РК

Реквізит ПН

Реквізит РК

Заголовна частина

Поле «Зведена податкова накладна» – указується код ознаки зведеної ПН і РК до неї замість позначки «Х»

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника та покупця

Розділ Б

Гр. 11 – «Сума податку на додану вартість»

Гр. 1.1 – номер за порядком;
гр. 1.2 – номер рядка ПН, який коригується, або номер нового рядка, який додається;
гр. 2.1 – умовний код причини коригування (довідник кодів наведено в Листі № 36942);
гр. 2.2 – номер за порядком групи, що поєднує всі коригування до одного рядка ПН;
гр. 14 – «Сума податку на додану вартість»

Нижче розділу Б

Інформаційні поля для зазначення даних про ПН, які були складені та зареєстровані в ЄРПН два і більше разів на ту саму операцію, і РК до них

Правила заповнення нових реквізитів

У табл. 2 наведено норми та роз'яснення щодо заповнення нових реквізитів, у тому числі у випадках оформлення РК до ПН зі старими реквізитами.

Таблиця 2

Ревизит

Коли заповнюється

Правила заповнення

«Зведена податкова накладна»

У зведених ПН і РК до них

Код ознаки 1 – для ПН і РК до них (п. 198.5 ПК);
код ознаки 2 – для ПН і РК до них (п. 199.1 ПК);
код ознаки 3 – для ПН і РК до них на перевищення бази оподаткування над договірною ціною (п. 188.1 ПК);
код ознаки 4 – для ПН і РК до них при безперервних або ритмічних постачаннях (п. 201.4, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).
Увага! У РК до ПН, зареєстрованих у ЄРПН до 01.12.18 р., указується код ознаки зведеної ПН, тобто позначки не збігаються: у ПН – «Х», а в РК – код ознаки від 1 до 4 (пп. 3.1.1 Листа № 36942)

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника в ПН і РК

У всіх ПН і РК до них, крім оформлених у випадку придбання послуг у нерезидента

Для юросіб – код ЄДРПОУ.
Для фізосіб – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для осіб, які з релігійних переконань відмовилися від реєстраційного номера, повідомили про це контролюючий орган і мають відповідну позначку в паспорті).
Для платників, які не є юрособами (наприклад, уповноважених осіб договорів про спільну діяльність на території України без створення юрособи) – реєстраційний (обліковий) номер, присвоєний органом ДФС

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» покупця в ПН і РК

У випадку оформлення ПН/РК на платників ПДВ і на підставі п. 10 Порядку № 1307

Гр. 2.1 – умовний код причини коригування

У всіх РК

Вибирається з довідника, який оприлюднено на сайті ДФС (може згодом коригуватися). Заповнення реквізиту в текстовому або іншому вигляді не допускається

Гр. 2.2 – номер групи коригування

У всіх РК

Поєднує в групу рядки РК, що коригують один рядок ПН (рядок, у якому обнулюється рядок ПН, і рядок або рядки з виправленими показниками)

Гр. 11 розділу Б ПН – «Сума податку на додану вартість»

Якщо нараховується ПДВ за ставкою 20 % або 7 %.Не заповнюється при постачаннях товарів/послуг, що обкладаються за ставкою 0% і звільнених від ПДВ

Обчислюється шляхом множення значення гр. 10 розділу Б ПН на ставку податку, код якої зазначено в гр. 8 розділу Б ПН. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно

Гр. 14 розділу Б РК – «Сума податку на додану вартість»

Обчислюється шляхом множення значення гр. 13 розділу Б РК на ставку податку, код якої зазначено в гр. 11 розділу Б РК. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно.
Увага! У РК до ПН, зареєстрованих в ЄРПН до 01.12.18 р., ця графа не заповнюється в тих рядках РК, які виводять в «0» рядки ПН. А в рядках, які додаються, – заповнюється (п. 4.1 Листа № 36942)

Нові правила оформлення РК

Правило 1. Повинен бути єдиний підхід до оформлення РК у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг:

  • показники рядка ПН, який коригується, обнулюються (виводяться в «0») шляхом зазначення зі знаком «–» кількості або ціни, а також обсягу постачання та суми ПДВ (залежно від причини коригування);
  • при необхідності додаються один або декілька нових рядків із виправленими показниками з новим порядковим номером, який раніше не був зазначений у ПН. У випадку повного повернення рядок не додається.

Правило 2. В одному рядку РК не можуть бути одночасно зазначені показники в графах 7, 8 і 9, 10. Вони можуть бути зазначені тільки в різних рядках. При цьому у випадку зміни:

  • кількості товарів послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 7 і 8 і розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» запов­нюється тільки гр. 7);
  • вартості (ціни) товарів/послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 9 і 10 розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» заповнюється тільки гр. 9).

Правило 3. У РК одночасно може бути зазначено декілька різних причин коригування з першого типу причин (коди причин 101–104). У цьому випадку кожній наступній групі присвоюється новий порядковий номер.

Правило 4. У рядках РК, які коригують один рядок ПН, у графі 2.1 вказується однаковий код причини коригування. Усім таким рядкам у графі 2.2 присвоюється один номер групи коригування. Кількість груп коригування обмежується тільки кількістю рядків у розділі Б РК (не може перевищувати 9 999).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
13.10.2025
Як зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в разі звільнення відповідальної за їх реєстрацію особи
Що робити, якщо особа, яка відповідає за підписання податкових накладних і розрахунків коригування, звільнилася? У статті розповімо, хто може підписувати ці документи замість неї та як уникнути проблем з їх реєстрацією та штрафів. Реєстрація податкових накладних і розрахунків коригування: порядок, с...
06.10.2025
Таблиця даних платника: аналізуємо зміни, що діють з 27.09.2025
З 27 вересня 2025 року змінився порядок автоматичного врахування Таблиці даних платника та її роль у розблокуванні податкових накладних/розрахунків коригування. У статті пояснюємо, що нового передбачено для сільгоспвиробників та інших платників ПДВ, а також чи може подання Таблиці даних зменшити, ри...
06.10.2025
Дрібні суми в податкових накладних/розрахунках коригування: друга ознака безумовної реєстрації з 27.09.2025
Змінилася друга ознака безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. У статті пояснюємо, як це впливає на автоматизований моніторинг та зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН. Ознаки безумовної реєстрації податкових накладних та розрахунків ...
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Нове
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
24.10.2025
5 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за серпень 2025 року
Читайте про орендну плату за землю, особливості строків стягнення податкового боргу у судовому порядку, ненарахування ПДВ на бюджетні кошти цільового фінансування, вимоги до деталізації первинних документів, ПДФО з доходів підприємців на загальній системі оподаткування – у іноді несподіваних в...
23.10.2025
Таблиця-підказка: відображаємо результати інвентаризації в обліку
У статті розглянемо, як наслідки проведеної інвентаризації впливають на бухгалтерський та податковий облік. Інвентаризація Процедура інвентаризації потребує від підприємства виконання конкретних дій, а саме: створення інвентаризаційної комісії, підготовки документації та активів, безпосереднього ...
Кращі матеріали