Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Довідник новацій в оформленні ПН і РК



Акценти цієї статті:

  • нові реквізити ПН/РК і правила їх заповнення;
  • нові вимоги до оформлення РК.

Нові реквізити для всіх ПН і РК

У табл. 1 зазначено всі нові реквізити і ті реквізити, порядок заповнення яких змінився.

Таблиця 1

Розділ ПН/РК

Реквізит ПН

Реквізит РК

Заголовна частина

Поле «Зведена податкова накладна» – указується код ознаки зведеної ПН і РК до неї замість позначки «Х»

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника та покупця

Розділ Б

Гр. 11 – «Сума податку на додану вартість»

Гр. 1.1 – номер за порядком;
гр. 1.2 – номер рядка ПН, який коригується, або номер нового рядка, який додається;
гр. 2.1 – умовний код причини коригування (довідник кодів наведено в Листі № 36942);
гр. 2.2 – номер за порядком групи, що поєднує всі коригування до одного рядка ПН;
гр. 14 – «Сума податку на додану вартість»

Нижче розділу Б

Інформаційні поля для зазначення даних про ПН, які були складені та зареєстровані в ЄРПН два і більше разів на ту саму операцію, і РК до них

Правила заповнення нових реквізитів

У табл. 2 наведено норми та роз'яснення щодо заповнення нових реквізитів, у тому числі у випадках оформлення РК до ПН зі старими реквізитами.

Таблиця 2

Ревизит

Коли заповнюється

Правила заповнення

«Зведена податкова накладна»

У зведених ПН і РК до них

Код ознаки 1 – для ПН і РК до них (п. 198.5 ПК);
код ознаки 2 – для ПН і РК до них (п. 199.1 ПК);
код ознаки 3 – для ПН і РК до них на перевищення бази оподаткування над договірною ціною (п. 188.1 ПК);
код ознаки 4 – для ПН і РК до них при безперервних або ритмічних постачаннях (п. 201.4, п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПК).
Увага! У РК до ПН, зареєстрованих у ЄРПН до 01.12.18 р., указується код ознаки зведеної ПН, тобто позначки не збігаються: у ПН – «Х», а в РК – код ознаки від 1 до 4 (пп. 3.1.1 Листа № 36942)

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» постачальника в ПН і РК

У всіх ПН і РК до них, крім оформлених у випадку придбання послуг у нерезидента

Для юросіб – код ЄДРПОУ.
Для фізосіб – реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для осіб, які з релігійних переконань відмовилися від реєстраційного номера, повідомили про це контролюючий орган і мають відповідну позначку в паспорті).
Для платників, які не є юрособами (наприклад, уповноважених осіб договорів про спільну діяльність на території України без створення юрособи) – реєстраційний (обліковий) номер, присвоєний органом ДФС

«Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» покупця в ПН і РК

У випадку оформлення ПН/РК на платників ПДВ і на підставі п. 10 Порядку № 1307

Гр. 2.1 – умовний код причини коригування

У всіх РК

Вибирається з довідника, який оприлюднено на сайті ДФС (може згодом коригуватися). Заповнення реквізиту в текстовому або іншому вигляді не допускається

Гр. 2.2 – номер групи коригування

У всіх РК

Поєднує в групу рядки РК, що коригують один рядок ПН (рядок, у якому обнулюється рядок ПН, і рядок або рядки з виправленими показниками)

Гр. 11 розділу Б ПН – «Сума податку на додану вартість»

Якщо нараховується ПДВ за ставкою 20 % або 7 %.Не заповнюється при постачаннях товарів/послуг, що обкладаються за ставкою 0% і звільнених від ПДВ

Обчислюється шляхом множення значення гр. 10 розділу Б ПН на ставку податку, код якої зазначено в гр. 8 розділу Б ПН. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно

Гр. 14 розділу Б РК – «Сума податку на додану вартість»

Обчислюється шляхом множення значення гр. 13 розділу Б РК на ставку податку, код якої зазначено в гр. 11 розділу Б РК. Указується в гривнях із копійками, але може бути зазначена із шістьома знаками після коми включно.
Увага! У РК до ПН, зареєстрованих в ЄРПН до 01.12.18 р., ця графа не заповнюється в тих рядках РК, які виводять в «0» рядки ПН. А в рядках, які додаються, – заповнюється (п. 4.1 Листа № 36942)

Нові правила оформлення РК

Правило 1. Повинен бути єдиний підхід до оформлення РК у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг:

  • показники рядка ПН, який коригується, обнулюються (виводяться в «0») шляхом зазначення зі знаком «–» кількості або ціни, а також обсягу постачання та суми ПДВ (залежно від причини коригування);
  • при необхідності додаються один або декілька нових рядків із виправленими показниками з новим порядковим номером, який раніше не був зазначений у ПН. У випадку повного повернення рядок не додається.

Правило 2. В одному рядку РК не можуть бути одночасно зазначені показники в графах 7, 8 і 9, 10. Вони можуть бути зазначені тільки в різних рядках. При цьому у випадку зміни:

  • кількості товарів послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 7 і 8 і розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» запов­нюється тільки гр. 7);
  • вартості (ціни) товарів/послуг – показники із граф 6 і 7 розділу Б ПН переносяться в графи 9 і 10 розділу Б РК (із цієї пари зі знаком «–» заповнюється тільки гр. 9).

Правило 3. У РК одночасно може бути зазначено декілька різних причин коригування з першого типу причин (коди причин 101–104). У цьому випадку кожній наступній групі присвоюється новий порядковий номер.

Правило 4. У рядках РК, які коригують один рядок ПН, у графі 2.1 вказується однаковий код причини коригування. Усім таким рядкам у графі 2.2 присвоюється один номер групи коригування. Кількість груп коригування обмежується тільки кількістю рядків у розділі Б РК (не може перевищувати 9 999).

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
01.09.2025
Чи може місце навантаження не збігатися з адресою продавця?
Постачальник відправляє товар покупцеві не зі свого складу. Чи може місце навантаження в ТТН відрізнятися від адреси продавця? У статті з’ясуємо, яку адресу слід зазначати та хто вважається вантажовідправником у такій ситуації. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики...
28.08.2025
Особливості заповнення електронної ТТН
У статті розповімо, як працює система е-ТТН, що потрібно для роботи з е-ТТН і чи можна сьогодні складати паперові ТТН. Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики Товарно-транспортна накладна: заповнення, відповідальність, ризики для сільгосппідприємств З 20.03.2025 набув чин...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
15.09.2025
Офіс у квартирі директора: чи потрібно оформлювати договір оренди або позички?
У статті розповімо, чи необхідно укладати договір оренди або позички, якщо підприємство зареєструвало своє місцезнаходження за домашньою адресою одного із засновників. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець Іноді з тих чи інших причин засновники (учасники, члени) юридичної особи ухвалюють ріше...
15.09.2025
Як організувати бізнес на дому
Чи можна вести бізнес вдома? У статті розберемося, які види діяльності дозволено провадити за місцем проживання суб’єкта господарювання. Бізнес вдома: що має врахувати підприємець Сьогодні в багатьох підприємців місцем провадження діяльності є місце їхньої реєстрації. Також офіс юрособи може р...
12.09.2025
Борг померлої фізособи: коли можна списати та які податкові наслідки
У статті відповімо на запитання, чи потрібно списувати борг померлої фізособи, чи нараховується ПДФО та військовий збір у такому разі та яка судова практика з цього питання. Ситуація із практики. Підприємство надало поворотну фінансову допомогу фізособі. Заборгованість за нею – 200 тис грн. Од...
Кращі матеріали