Отримайте доступ до більше 2 мільйонів готових рішень, публікацій та оглядів
Оформити
передплату

Купівля основних засобів за гривні

Давайте на прикладах розберемося, як відображаються в обліку операції з придбання об'єкта основних засобів (далі – ОЗ) за національну валюту.

Приклад 1

Придбання ОЗ на умовах передоплати

Підприємством придбано виробниче високоточне обладнання (лазерний верстат) за передоплатою, вартість верстата – 120 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 20 000 грн.). Сплачено транспортній організації за доставку верстата 2 400 грн. (у т. ч. ПДВ – 400 грн.). Витрати на установку і налагодження обладнання (цим займалися працівники підприємства) становили 1 800 грн.

Порада. Припустимо, на підприємстві передбачається купівля складного об’єкта ОЗ. Бухгалтерові краще з’ясувати завчасно у спеціалістів свого підприємства, будуть потрібні додаткові затрати, перш ніж такий об’єкт буде введено в експлуатацію чи ні. Тобто ризик упустити якісь затрати при формуванні первісної собівартості об’єкта буде значно меншим.


з/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Перераховано передоплату постачальникові верстата

Договір, рахунок-фактура, платіжне
доручення

371

311

120 000

2

Відображено податковий кредит із ПДВ

Податкова накладна

641

644

20 000

3

Списано витрати на доставку верстата

ТТН,
рахунок на оплату

152

631

2 000

4

Відображено податковий кредит з ПДВ

Податкова накладна

641

631

400

5

Оплачено доставку

Платіжне доручення

631

311

2 400

6

Отримано верстат від постачальника

Акт приймання-передачі
типової форми № ОЗ-1*

152

631

100 000

7

Закрито розрахунки з бюджетом із ПДВ

644

631

20 000

8

Здійснено зарахування заборгованостей постачальника

631

371

120 000

9

Відображено витрати на установку та налагодження верстата

Видаткові
документи

152

20, 23, 65, 66

1 800

10

Уведено верстат в експлуатацію за первісною вартістю

(2 000 + 1 800 + 100 000)

Акт приймання-передачі
типової форми № ОЗ-1

104

152

103 800

–**

* Затверджено наказом Мінстату від 29.12.95 р. № 352.

** Первісна вартість придбаного верстата (103 800 грн.) підлягає амортизації в бухобліку (згідно з п. 22 П(С)БО 7). У податковому обліку витрати на придбання ОЗ, уключаючи транспортні та інші витрати (у цьому випадку 103 800 грн.), підлягають амортизації згідно з п. 144.1 ПК. І тільки сума амортизації, яка щомісячно нараховується (а не вся вартість ОЗ), уключається до податкових витрат протягом строку амортизації об'єкта.


Приклад 2

Придбання ОЗ із подальшою оплатою

Підприємство придбало у заводу-виготівника (на умовах подальшої оплати) два виробничих верстати загальною вартістю 60 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 10 000 грн.), з них: верстат № 1 – за 36 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 6 000 грн.) і верстат № 2 – за 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.).

За доставку обладнання сплачено транспортній організації 7 500 грн. (у т. ч. ПДВ – 1 250 грн.). Якщо без ПДВ, то сума транспортних витрат дорівнює 6 250 грн., що стосовно до вартості верстатів (теж без ПДВ) становить 12,5 % (6 250 грн. : 50 000 грн. х 100).

Таким чином, первісна вартість двох верстатів становила 56 250 грн. (50 000 грн. + 6 250 грн.):

  • верстат № 1 – 33 750 грн. [(36 000 грн. – 6 000 грн.) + 30 000 грн. х 12,5 %];
  • верстат № 2 – 22 500 грн. [(24 000 грн. – 4 000 грн.) + 20 000 грн. х 12,5 %].

(грн.)


з/п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Оприбутковано виробниче обладнання

Акт приймання-передачі
типової форми № ОЗ-1

152

631

50 000

2

Відображено податковий кредит із ПДВ

Податкова накладна

641

631

10 000

3

Оплачена заводу вартість верстатів

Платіжне доручення

631

311

60 000

4

Відображено транспортні витрати

ТТН, рахунок на оплату

152

631

6 250

5

Відображено податковий кредит із ПДВ

Податкова накладна

641

631

1 250

6

Оплачено доставку верстатів

Платіжне доручення

631

311

7 500

7

Уведено в експлуатацію верстати (№ 1 і № 2)

Акт приймання-передачі
типової форми № ОЗ-1

104

152

33 750

–*

22 500

* У податкових витратах, починаючи з наступного місяця після введення верстатів в експлуатацію, відображатиметься сума нарахованої амортизації за правилами ст. 144, 145, 146 ПК.

Усі інші операції відображаються однаково. Із прикладів видно, як діє норма п. 198.2 ПК: податковий кредит для підприємства – платника ПДВ завжди виникає на дату першої події в операції (запис за Дт 641/НДС). І не важливо, яка саме подія була першою (оплата чи відвантаження).

Коментарі до матеріалу

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Надійні рішення з бухобліку, податків та права

2592 грн. / рік

Купити

Кращі матеріали