Комісійні операції в сфері ЗЕД: комісія на продаж

№
п/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Прийнято товар на комісію

Акт приймання-
передачі

024

–

100 000,00

–

–

2

Сплачено та віднесено на розрахунки з комітентом митні платежі (сума умовна)

Платіжне доручення, звіт комісіонера

377/к

311

1 200,00

–

–

3

Перераховано передоплату за послуги митному брокерові (із ПДВ)

Платіжне
доручення

377/бр

311

600,00

–

–

4

Відображено податковий кредит за послугами брокера

Податкова
накладна

641

644/бр

100,00

–

–

5

Віднесено на розрахунки з комітентом вартість послуг брокера

Акт виконаних робіт, звіт
комісіонера

377/к

377/бр

600,00

–

–

6

20.06.14 р. Відвантажено товар покупцеві-нерезиденту

Накладна,
митна
декларація
(далі – МД)

362

702

$8 000,00

100 000,00

–

–

1

2

3

4

5

6

7

8

7

Відображено заборгованість перед комітентом

Звіт
комісіонера

704

685

100 000,00

–

–

8

Списано із позабалансового рахунка вартість реалізованого комісійного товару

–

024

100 000,00

–

–

9

30.06.14 р. Віднесено на розрахунки з комітентом* курсову різницю від перерахунку монетарної заборгованості на дату балансу

[(11,40 – 12,50) х $8 000]

377/к

362

8 800,00

–

–

10

09.07.14 р. Отримано від нерезидента на розподільний рахунок плату за товар у сумі 8 000 дол. США

Виписка
банку

–

–

–

–

–

11

10.07.14 р. Зараховано 50 % інвалютної виручки на поточний рахунок в інвалюті

312

362

$4 000,00

48 800,00

–

–

12

Відображено обов'язковий продаж 50 % інвалютної виручки

334

362

$4 000,00

48 800,00

–

–

13

Віднесено на розрахунки з комітентом* курсову різницю на дату надходження оплати від нерезидента [(12,20 – 11,40) х $8 000]

Бухгалтерська довідка, звіт комісіонера

362

377/к

6 400,00

–

–

14

Зараховано на поточний рахунок грошові кошти у гривнях від продажу інвалютної виручки за комерційним курсом банку

($4 000 х 12,85)

Виписка
банку

311

334

51 400,00

–

–

15

Віднесено на розрахунки з комітентом* дохід від продажу інвалюти [$4 000 х (12,85 – 12,20)]

Бухгалтерська довідка, звіт комісіонера

334

377/к

2 600,00

–

–

16

Перераховано грошові кошти комітентові за вирахуванням додаткових витрат комісіонера, що дорівнюють сальдо розрахунків за субрахунком 377/к

(1 200 + 8 800 – 6 400 –
– 2 600 + 600 = 1 600)**

Платіжне
доручення

685

311

98 400,00

–

–

17

Нараховано податкові зобов'язання на суму відшкодовуваних комітентом додаткових витрат комісіонера (брокерські послуги)

Податкова
накладна

644

641

100,00

–

–

18

Проведено взаємозалік заборгованостей

Не оформляються

685

377/к

1 600,00

–

–

19

Нараховано комісійну винагороду (дохід від наданих послуг)

Акт наданих послуг

377/к

703

5 000,00

4 166,67

–

20

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ

Податкова
накладна

703

641

833,33

–

–

21

Списано на витрати собівартість послуг (сума умовна)