Округление в чеке: бухучет, налог на прибыль и ЕН

Бухучет по П(С)БУ и МСФО

Акценты статьи:

• нужно ли корректировать финрезультат на суммы округлений для целей налога на прибыль;
• как отразить в бухучете суммы округлений в чеках;
• повлияют ли округления в чеках на обязательства по единому налогу у единщиков первой – третьей групп.

У плательщиков налога на прибыль из-за округления сумм в чеках проблем не возникает. Ведь, согласно пп. 134.1.1 Налогового кодекса (далее – НК), объект налогообложения прибыли определяется как финансовый результат до налогообложения, рассчитанный по правилам бухучета и откорректированный на разницы, предусмотренные НК. При этом, как следует из норм НК и разъяснений ГФС (см, например, Индивидуальные налоговые консультации (далее – ИНК) ГФС от 14.11.18 г. № 4820/6/99-99-14-05-01-15/ІПК, а также ГНС от 16.09.19 г. № 243/6/99-00-07-01-01-15/ІПК (далее – ИНК № 243), корректировок финрезультата на суммы округлений во время наличных расчетов за товары (работы, услуги) – не предусмотрено.

Это значит, что в «прибыльном» учете продавца округление суммы проданного товара отражается так же, как и в бухучете.

Например, банкам НБУ прямо предписал результаты округлений кассовых операций включать в бухучете в состав прочих операционных доходов и расходов (п. 5¹ постановления Правления НБУ от 20.06.19 г. № 82). Но как поступать обычным торговым предприятиям в такой ситуации, Минфин пока не разъяснил.