Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Неплатник ПДВ переводить основні засоби у невиробничі: чи реєструватися платником податку

19.03.2020

Ситуація із практики

Компанія – платник ПДВ у поточному періоді перевела значну частину основних засобів (далі – ОЗ) до складу невиробничих. Чи потрібно тепер їй реєструватися платником ПДВ?

Вважаємо, що за викладених обставин суб’єкту господарювання не треба реєструватися платником ПДВ. Однак сумніви в цій ситуації зрозумілі: законодавець недостатньо чітко озвучив свою волю.

Реєстрація платником ПДВ

Базова норма – п. 181.1 Податкового кодексу (далі – ПК) – вимагає від особи зареєструватися платником ПДВ, якщо «…загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню» за останні 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн.

Водночас податківці вже багато років зараховують до кола оподатковуваних постачань для цілей реєстрації особи як платника ПДВ «операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою ПДВ, ставкою 7 %, нульовою ставкою ПДВ та звільнені від оподаткування ПДВ» (див., наприклад, ІПК ДФС від 25.07.19 р. № 3454/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

У нашій ситуації камінь спотикання – пп. «в» п. 198.5 ПК, який зобов’язує платників податку нараховувати ПДВ, серед іншого, у разі переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих. Але чи насправді буде коректним твердження, що податкове зобов’язання свідчить про наявність операції постачання, як того вимагає п. 181.1 ПК?

Чи є постачання в разі переведення ОЗ до невиробничих

До постачання товарів справді прирівнюють операції з передання в межах балансу майна для негоспвикористання (пп. «в» пп. 14.1.191 ПК), але за важливої умови: платник податку мав право на віднесення суми ПДВ до податкового кредиту.

Однак суб’єкт господарювання – неплатник ПДВ такого права не має (пп. 14.1.181 ПК). Отже, у неплатника ПДВ не може виникнути обов’язок нарахувати ПДВ на підставі п. 198.5 ПК. Це підтверджують і податківці: «операції Товариства із списання витрат на ремонт орендованого нежитлового приміщення, які обліковуються в обліку платника як необоротний актив, не є підставою для визначення податкових зобов'язань з ПДВ згідно з пунктом 198.5 статті 198 ПК, оскільки таке товариство не є платником ПДВ та, відповідно, не формувало податковий кредит при придбанні товарів/послуг для здійснення вищезазначеного ремонту» (див. ІПК ДФС від 29.03.19 р. № 1326/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Крім того, у подібній ситуації опиняються навіть платники ПДВ, які нараховують податкові зобов’язання на підставі п. 184.7 ПК під час анулювання реєстрації платника ПДВ. Таким суб’єктам господарювання податкова служба пояснює: операції з так званого «умовного постачання» не потрібно зараховувати до розрахункового обсягу постачань у 1 млн грн. Обґрунтування: «…при визначенні умовного постачання платником ПДВ не здійснюється нарахування (сплата) коштів на користь даного платника податку та не здійснюється постачання товарів/послуг іншим платникам» (категорія 101.02 ЗІР).

Підсумуємо: на наше переконання, операції з переведення основних засобів до невиробничих не треба зараховувати до операцій з оподатковуваного постачання товарів. А значить, вони не спонукають до реєстрації платником ПДВ.

Статті за темою:

ПДВ-реєстрація, перереєстрація та її анулювання

ПДВ-реєстрація та її анулювання при зміні ставки, системи оподаткування

Різниці за операціями з невиробничими ОЗ та НА

Коментарі до матеріалу
Статті за темою
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
16.06.2025
Частка використання менше 0,01 %: чи потрібно розподіляти ПДВ?
Коли потрібно розподіляти вхідний ПДВ, якщо частка використання товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях за підсумками поточного звітного періоду становила менше 0,01 %, а за підсумками календарного року значення частка використання становить уже більше ніж 0,01 %? Поговорим...
10.06.2025
Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
30.06.2025
Чи сплачується податок на нерухомість за споруди?
У статті розглянемо, чи потрібно сплачувати податок на нерухомість за інженерні споруди, зокрема трансформаторну підстанцію. Порядок справляння податку на нерухомість завжди викликає чимало запитань. Одне з найпоширеніших: що саме вважати об’єктом оподаткування? Якщо з житловою нерухомістю все...
27.06.2025
Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?
Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
Кращі матеріали