Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Неплательщик НДС переводит основные средства в непроизводственные: регистрироваться ли плательщиком налога

19.03.2020

Ситуация из практики

Компания — плательщик НДС в текущем периоде перевела значительную часть основных средств (далее – ОС) в состав непроизводственных. Нужно ли теперь ей регистрироваться плательщиком НДС?

Считаем, что при изложенных обстоятельствах субъекту хозяйствования не нужно регистрироваться плательщиком НДС. Однако сомнения в данной ситуации понятны: законодатель недостаточно четко озвучил свою волю.

Регистрация плательщиком НДС

Базовая норма – п. 181.1 Налогового кодекса (далее – НК) – требует от лица зарегистрироваться плательщиком НДС, если «…общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению» за последние 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн.

При этом налоговики уже много лет зачисляют в круг налогооблагаемых поставок для целей регистрации лица в качестве плательщика НДС «операции, подлежащие налогообложению по основной ставке НДС, ставке 7 %, нулевой ставке НДС и освобожденные от обложения НДС» (см., например, ИНК ГФС от 25.07.19 г. № 3454/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

В нашей ситуации камень преткновения – пп. «в» п. 198.5 НК, который обязует налогоплательщиков начислять НДС, среди прочего, в случае перевода производственных необоротных активов в состав непроизводственных. Но действительно ли корректно утверждение, что налоговое обязательство свидетельствует о наличии операции поставки, как того требует п. 181.1 НК?

Есть ли поставка в случае перевода ОС в непроизводственные

К поставке товаров, действительно, приравнивают операции по передаче в пределах баланса имущества для нехозиспользования (пп. «в» пп. 14.1.191 НК), но при важном условии: налогоплательщик имел право на отнесение суммы НДС к налоговому кредиту.

Однако субъект хозяйствования – неплательщик НДС такого права не имеет (пп. 14.1.181 НК). Следовательно, у неплательщика НДС не может возникнуть обязанность начислить НДС на основании п. 198.5 НК. Это подтверждают и налоговики: «операции Общества по списанию расходов на ремонт арендованного нежилого помещения, которое учитываются в учете плательщика как необоротный актив, не являются основанием для определения налоговых обязательств по НДС согласно пункту 198.5 статьи 198 НК, поскольку такое общество не является плательщиком НДС и, соответственно, не формировало налоговый кредит при приобретении товаров/услуг для проведения вышеупомянутого ремонта» (см. ИНК ГФС от 29.03.19 г. № 1326/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Кроме того, в подобной ситуации оказываются даже плательщики НДС, которые начисляют налоговые обязательства на основании п. 184.7 НК при аннулировании регистрации плательщика НДС. Таким субъектам хозяйствования налоговая служба разъясняет: операции по так называемой «условной поставке» не нужно зачислять в расчетный объем поставки в 1 млн грн. Обоснования: «…при определении условной поставки плательщиком НДС не осуществляется начисление (уплата) средств в пользу данного налогоплательщика и не осуществляется поставка товаров/услуг другим плательщикам» (категория 101.02 ОИР).

Итак: по нашему убеждению, операции по переводу основных средств в непроизводственные не нужно зачислять к операциям по налогооблагаемой поставке товаров. А значит, они не приводят к необходимости регистрации плательщиком НДС.

Статьи по теме:

НДС-регистрация, перерегистрация и ее аннулирование

НДС-регистрация и ее аннулирование при смене ставки, системы налогообложения

Разницы по операциям с непроизводственными ОС и НА

Комментарии к материалу
Статьи по теме
28.04.2025
Как применяется НДС-льгота в случае частичного финансирования поставок за счет международной технической помощи?
Предприятие – плательщик НДС продает оборудование, стоимость которого частично (20 %) финансируется за счет средств международной технической помощи (далее – МТП). Как в этом случае применяется льгота по НДС, предусмотренная п. 197.11 Налогового кодекса? Ситуация. Предприятие &ndash...
21.04.2025
Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС?
Предприятием были ввезены импортные товары, во время растаможки этих товаров таможня повысила их таможенную стоимость и дополнительно начислила таможенные платежи. В статье рассмотрим, как нужно действовать предприятию в этой ситуации, как быть с доначисленной суммой налоговых обязательств по НДС и ...
07.04.2025
Коды налоговой информации для включения в состав рисковых плательщиков НДС: что изменилось с 05.03.2025?
Приказом ГНС от 05.03.2025 № 195 были внесены изменения в приказ ГНС от 11.01.2023 № 17 (далее – Приказ № 195, Приказ № 17). Напомним, что Приказом № 17 утвержден Справочник кодов налоговой информации, послуживший основанием для рассмотрения вопроса о соответствии плательщика налога на добавле...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
21.02.2025
Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок
Приложение 5 к декларации по НДС (далее – декларация) заполняется плательщиками НДС, которые обязаны распределять входной НДС в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) (заполняют таблицы 1 и 2) и плательщиками, применяющими кассовый метод учета НДС (заполняют таблицу 3). ...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
Новое
02.05.2025
Можно ли подписать э-ТТН позже дня завершения перевозки?
В статье ответим на вопросы: насколько важна в э-ТТН дата подписи, или же имеет значение только дата составления; будет ли действительна э-ТТН, если какая-то из сторон подписала ее не на дату перевозки, а через день-два после ее завершения. Посоветуем, как минимизировать риски. Бухгалтеров пред...
30.04.2025
Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин
Субъекты хозяйствования, которые имеют в собственности или пользовании скважины для добычи воды, обязаны отчитываться и уплачивать рентную плату за специальное использование воды (далее – рентная плата). Отчетность по рентной плате подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после око...
30.04.2025
Как собственникам и пользователям скважин подать декларацию по рентной плате за недра
Некоторые предприятия имеют в собственности или арендуют скважины в целях добычи подземных вод, которые могут использоваться как для обеспечения санитарно-гигиенических нужд предприятия, так и для обслуживания его производственных процессов (полива сельхозкультур, поения скота и т. п.), и даже для п...
Лучшие материалы