Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Неплательщик НДС переводит основные средства в непроизводственные: регистрироваться ли плательщиком налога

19.03.2020

Ситуация из практики

Компания — плательщик НДС в текущем периоде перевела значительную часть основных средств (далее – ОС) в состав непроизводственных. Нужно ли теперь ей регистрироваться плательщиком НДС?

Считаем, что при изложенных обстоятельствах субъекту хозяйствования не нужно регистрироваться плательщиком НДС. Однако сомнения в данной ситуации понятны: законодатель недостаточно четко озвучил свою волю.

Регистрация плательщиком НДС

Базовая норма – п. 181.1 Налогового кодекса (далее – НК) – требует от лица зарегистрироваться плательщиком НДС, если «…общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению» за последние 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн.

При этом налоговики уже много лет зачисляют в круг налогооблагаемых поставок для целей регистрации лица в качестве плательщика НДС «операции, подлежащие налогообложению по основной ставке НДС, ставке 7 %, нулевой ставке НДС и освобожденные от обложения НДС» (см., например, ИНК ГФС от 25.07.19 г. № 3454/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

В нашей ситуации камень преткновения – пп. «в» п. 198.5 НК, который обязует налогоплательщиков начислять НДС, среди прочего, в случае перевода производственных необоротных активов в состав непроизводственных. Но действительно ли корректно утверждение, что налоговое обязательство свидетельствует о наличии операции поставки, как того требует п. 181.1 НК?

Есть ли поставка в случае перевода ОС в непроизводственные

К поставке товаров, действительно, приравнивают операции по передаче в пределах баланса имущества для нехозиспользования (пп. «в» пп. 14.1.191 НК), но при важном условии: налогоплательщик имел право на отнесение суммы НДС к налоговому кредиту.

Однако субъект хозяйствования – неплательщик НДС такого права не имеет (пп. 14.1.181 НК). Следовательно, у неплательщика НДС не может возникнуть обязанность начислить НДС на основании п. 198.5 НК. Это подтверждают и налоговики: «операции Общества по списанию расходов на ремонт арендованного нежилого помещения, которое учитываются в учете плательщика как необоротный актив, не являются основанием для определения налоговых обязательств по НДС согласно пункту 198.5 статьи 198 НК, поскольку такое общество не является плательщиком НДС и, соответственно, не формировало налоговый кредит при приобретении товаров/услуг для проведения вышеупомянутого ремонта» (см. ИНК ГФС от 29.03.19 г. № 1326/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Кроме того, в подобной ситуации оказываются даже плательщики НДС, которые начисляют налоговые обязательства на основании п. 184.7 НК при аннулировании регистрации плательщика НДС. Таким субъектам хозяйствования налоговая служба разъясняет: операции по так называемой «условной поставке» не нужно зачислять в расчетный объем поставки в 1 млн грн. Обоснования: «…при определении условной поставки плательщиком НДС не осуществляется начисление (уплата) средств в пользу данного налогоплательщика и не осуществляется поставка товаров/услуг другим плательщикам» (категория 101.02 ОИР).

Итак: по нашему убеждению, операции по переводу основных средств в непроизводственные не нужно зачислять к операциям по налогооблагаемой поставке товаров. А значит, они не приводят к необходимости регистрации плательщиком НДС.

Статьи по теме:

НДС-регистрация, перерегистрация и ее аннулирование

НДС-регистрация и ее аннулирование при смене ставки, системы налогообложения

Разницы по операциям с непроизводственными ОС и НА

Комментарии к материалу
Статьи по теме
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
28.08.2025
Как не ошибиться в реквизитах электронного НДС-счета
Бывает, что вместо электронного НДС-счета плательщики по ошибке перечисляют средства на бюджетный счет, и тогда лимит регистрации не увеличивается. В статье мы объясняем, как избежать этой ошибки и что делать с переплатой в интегрированной карточке налогоплательщика. Суть ошибки. Для увеличения лими...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
09.09.2025
Если вовремя не списали задолженность: как отразить в учете
Что делать с кредиторской задолженностью, которую вовремя не списали? В статье рассматриваем, как предприятию избавиться от «зависших» долгов. С приближением окончания отчетного года, а также в связи со вступлением в силу 04.09.2025 Закона от 14.05.2025 № 4434-IX «О внесении измене...
08.09.2025
Будет ли штраф за несвоевременную регистрацию нулевого РК?
Нулевой РК к налоговой накладной зарегистрирован с опозданием, но это не повлияло на сумму налоговых обязательств. Мы ответили на вопрос, может ли несвоевременная регистрация такого РК привести к применению штрафа. Регистрация налоговых накладных Ситуация. В июне на дату получения аванса поставщико...
04.09.2025
Денежные средства получены по ошибке: нужно ли начислять НДС?
Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС, если на счет плательщика денежные средства поступили из-за ошибки? Из статьи вы узнаете, действительно ли у плательщика НДС возникает такая обязанность и каково мнение ГНС по этому вопросу. Когда на счет плательщика НДС поступают не принадлежащие ем...
Лучшие материалы