Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Неплательщик НДС переводит основные средства в непроизводственные: регистрироваться ли плательщиком налога

19.03.2020

Ситуация из практики

Компания — плательщик НДС в текущем периоде перевела значительную часть основных средств (далее – ОС) в состав непроизводственных. Нужно ли теперь ей регистрироваться плательщиком НДС?

Считаем, что при изложенных обстоятельствах субъекту хозяйствования не нужно регистрироваться плательщиком НДС. Однако сомнения в данной ситуации понятны: законодатель недостаточно четко озвучил свою волю.

Регистрация плательщиком НДС

Базовая норма – п. 181.1 Налогового кодекса (далее – НК) – требует от лица зарегистрироваться плательщиком НДС, если «…общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению» за последние 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн.

При этом налоговики уже много лет зачисляют в круг налогооблагаемых поставок для целей регистрации лица в качестве плательщика НДС «операции, подлежащие налогообложению по основной ставке НДС, ставке 7 %, нулевой ставке НДС и освобожденные от обложения НДС» (см., например, ИНК ГФС от 25.07.19 г. № 3454/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

В нашей ситуации камень преткновения – пп. «в» п. 198.5 НК, который обязует налогоплательщиков начислять НДС, среди прочего, в случае перевода производственных необоротных активов в состав непроизводственных. Но действительно ли корректно утверждение, что налоговое обязательство свидетельствует о наличии операции поставки, как того требует п. 181.1 НК?

Есть ли поставка в случае перевода ОС в непроизводственные

К поставке товаров, действительно, приравнивают операции по передаче в пределах баланса имущества для нехозиспользования (пп. «в» пп. 14.1.191 НК), но при важном условии: налогоплательщик имел право на отнесение суммы НДС к налоговому кредиту.

Однако субъект хозяйствования – неплательщик НДС такого права не имеет (пп. 14.1.181 НК). Следовательно, у неплательщика НДС не может возникнуть обязанность начислить НДС на основании п. 198.5 НК. Это подтверждают и налоговики: «операции Общества по списанию расходов на ремонт арендованного нежилого помещения, которое учитываются в учете плательщика как необоротный актив, не являются основанием для определения налоговых обязательств по НДС согласно пункту 198.5 статьи 198 НК, поскольку такое общество не является плательщиком НДС и, соответственно, не формировало налоговый кредит при приобретении товаров/услуг для проведения вышеупомянутого ремонта» (см. ИНК ГФС от 29.03.19 г. № 1326/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Кроме того, в подобной ситуации оказываются даже плательщики НДС, которые начисляют налоговые обязательства на основании п. 184.7 НК при аннулировании регистрации плательщика НДС. Таким субъектам хозяйствования налоговая служба разъясняет: операции по так называемой «условной поставке» не нужно зачислять в расчетный объем поставки в 1 млн грн. Обоснования: «…при определении условной поставки плательщиком НДС не осуществляется начисление (уплата) средств в пользу данного налогоплательщика и не осуществляется поставка товаров/услуг другим плательщикам» (категория 101.02 ОИР).

Итак: по нашему убеждению, операции по переводу основных средств в непроизводственные не нужно зачислять к операциям по налогооблагаемой поставке товаров. А значит, они не приводят к необходимости регистрации плательщиком НДС.

Статьи по теме:

НДС-регистрация, перерегистрация и ее аннулирование

НДС-регистрация и ее аннулирование при смене ставки, системы налогообложения

Разницы по операциям с непроизводственными ОС и НА

Комментарии к материалу
Статьи по теме
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы