Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Неплательщик НДС переводит основные средства в непроизводственные: регистрироваться ли плательщиком налога

19.03.2020

Ситуация из практики

Компания — плательщик НДС в текущем периоде перевела значительную часть основных средств (далее – ОС) в состав непроизводственных. Нужно ли теперь ей регистрироваться плательщиком НДС?

Считаем, что при изложенных обстоятельствах субъекту хозяйствования не нужно регистрироваться плательщиком НДС. Однако сомнения в данной ситуации понятны: законодатель недостаточно четко озвучил свою волю.

Регистрация плательщиком НДС

Базовая норма – п. 181.1 Налогового кодекса (далее – НК) – требует от лица зарегистрироваться плательщиком НДС, если «…общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению» за последние 12 календарных месяцев превышает 1 млн грн.

При этом налоговики уже много лет зачисляют в круг налогооблагаемых поставок для целей регистрации лица в качестве плательщика НДС «операции, подлежащие налогообложению по основной ставке НДС, ставке 7 %, нулевой ставке НДС и освобожденные от обложения НДС» (см., например, ИНК ГФС от 25.07.19 г. № 3454/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

В нашей ситуации камень преткновения – пп. «в» п. 198.5 НК, который обязует налогоплательщиков начислять НДС, среди прочего, в случае перевода производственных необоротных активов в состав непроизводственных. Но действительно ли корректно утверждение, что налоговое обязательство свидетельствует о наличии операции поставки, как того требует п. 181.1 НК?

Есть ли поставка в случае перевода ОС в непроизводственные

К поставке товаров, действительно, приравнивают операции по передаче в пределах баланса имущества для нехозиспользования (пп. «в» пп. 14.1.191 НК), но при важном условии: налогоплательщик имел право на отнесение суммы НДС к налоговому кредиту.

Однако субъект хозяйствования – неплательщик НДС такого права не имеет (пп. 14.1.181 НК). Следовательно, у неплательщика НДС не может возникнуть обязанность начислить НДС на основании п. 198.5 НК. Это подтверждают и налоговики: «операции Общества по списанию расходов на ремонт арендованного нежилого помещения, которое учитываются в учете плательщика как необоротный актив, не являются основанием для определения налоговых обязательств по НДС согласно пункту 198.5 статьи 198 НК, поскольку такое общество не является плательщиком НДС и, соответственно, не формировало налоговый кредит при приобретении товаров/услуг для проведения вышеупомянутого ремонта» (см. ИНК ГФС от 29.03.19 г. № 1326/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Кроме того, в подобной ситуации оказываются даже плательщики НДС, которые начисляют налоговые обязательства на основании п. 184.7 НК при аннулировании регистрации плательщика НДС. Таким субъектам хозяйствования налоговая служба разъясняет: операции по так называемой «условной поставке» не нужно зачислять в расчетный объем поставки в 1 млн грн. Обоснования: «…при определении условной поставки плательщиком НДС не осуществляется начисление (уплата) средств в пользу данного налогоплательщика и не осуществляется поставка товаров/услуг другим плательщикам» (категория 101.02 ОИР).

Итак: по нашему убеждению, операции по переводу основных средств в непроизводственные не нужно зачислять к операциям по налогооблагаемой поставке товаров. А значит, они не приводят к необходимости регистрации плательщиком НДС.

Статьи по теме:

НДС-регистрация, перерегистрация и ее аннулирование

НДС-регистрация и ее аннулирование при смене ставки, системы налогообложения

Разницы по операциям с непроизводственными ОС и НА

Комментарии к материалу
Статьи по теме
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
16.06.2025
Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?
Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
Лучшие материалы