Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Вход

ukr

Разделы:

Рубрики:

На главную “Коммерция”

Рубрики:

На главную “Агро”

Рубрики:

На главную “Кадровик”

Рубрики:

На главную “Медицинские КНП”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс»”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На главную “Online библиотека «Баланс»”

Подразделы:

Баланс-Бюджет
Новости Бюджет
Вебинары. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На главную “Новости Бюджет”

Рубрики:

На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”

Вебинары. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Online Баланс-Бюджет”

Подразделы:

Календарь бухгалтера Бюджет
Формы и бланки. Бюджет
Образцы. Бюджет

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”

Календарь бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На главную “Формы и бланки. Бюджет”

Рубрики:

На главную “Образцы. Бюджет”

Образцы. Бюджет

Подразделы:

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера”

Календарь бухгалтера

Рубрики:

На главную “Чеклисты”

Рубрики:

На главную “Калькуляторы”

Калькуляторы

Рубрики:

На главную “Данные для расчетов”

Рубрики:

На главную “Формы и бланки”

Рубрики:

На главную “Образцы”

Подразделы:

Моя жизнь
Бухгалтерская кухня
Моя профессия
Комьюнити Uteka

Рубрики:

На главную “Моя жизнь”

Моя жизнь

Рубрики:

На главную “Бухгалтерская кухня”

Бухгалтерская кухня

Рубрики:

На главную “Моя профессия”

Моя профессия

Рубрики:

На главную “Комьюнити Uteka”

Uteka

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Виктория Якимащенко

20.02.2023

0 2 485

О чем статья? Налоговым кодексом (далее – НК) предусмотрены разницы, на которые корректируется финрезультат отчетного (налогового) периода плательщика налога на прибыль. Одной из наиболее обширных групп налоговых разниц являются разницы по операциям с нерезидентами. В статье мы рассмотрим нюансы применения так называемых 30%-ных разниц, установленных пп. 140.5.4 и 140.5.5¹ НК, а именно:

в каких операциях применяются разницы из указанных подпунктов;
как определить, относится ли контрагент к «особым» нерезидентам;
как для применения разницы рассчитать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных/реализованных в операциях с «особыми» нерезидентами;
кто должен корректировать финрезультат по договору комиссии – комитент или комиссионер;
как можно избежать 30%-ной корректировки, но попасть под 100%-ную.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

налог на прибыль отчетность нерезидент военное положение вопросы-ответы пример налоговые разницы декларация по прибыли операции с нерезидентами приложение РІ

Содержание

Общие положения: статус нерезидента и вид операций с ним
- Кто должен применять разницы, предусмотренные пп. 140.5.4 и 140.5.51 НК?
- В каких случаях применяются указанные корректировки?
- Какие операции контролируются?
- А если плательщик является постоянным представительством нерезидента в Украине?
- «Особые» нерезиденты: кто они?
- А считается ли нерезидент «особым», если страна его регистрации включена в Перечень № 1045, а организационно-правовая форма – в Перечень № 480, но при этом он уплачивает налог на прибыль и является налоговым резидентом государства своей регистрации?
- Каким документом «особый» нерезидент может подтвердить, что уплачивает налог в своей стране и является ее налоговым резидентом?
- Как должна быть оформлена такая справка?
- В каком случае плательщик должен представить справку нерезидента контролирующему органу?
Неконтролируемые приобретения у «особых» нерезидентов
- Какие приобретения не подпадают под действие пп. 140.5.4 НК?
- Включается ли сумма НДС в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) для расчета суммы корректировки?
- В каком отчетном периоде нужно применять 30%-ную корректировку?
- Как определить стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) при расчете 30%-ной разницы?
Неконтролируемые продажи «особым» нерезидентам
- В каком отчетном периоде нужно применять 30%-ную корректировку продавцу-резиденту?
- На какую стоимость реализованных товаров (работ, услуг) следует ориентироваться продавцу при расчете 30%-ной разницы?
Бесплатные поставки «особому» нерезиденту
- Нужно ли корректировать финрезультат на сумму перечисленной «особому» нерезиденту безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) в неконтролируемой операции?
- От какой же стоимости бесплатно переданных активов нужно рассчитать 30 % – от балансовой или от обычной цены?
Договоры комиссии
- А если операции с таким нерезидентом осуществляет комиссионер-резидент во исполнение договора комиссии с комитентом-резидентом? Кто из указанных налогоплательщиков-резидентов должен увеличивать на 30%-ную разницу финрезультат налогового (отчетного) периода?
Освобождение от применения 30%-ной разницы
- Приобретения
- Реализация
- Какими будут последствия, если при проверке операцию не признают?
- Как определить сумму разницы между трансфертной ценой и ценой операции, на которую нужно откорректировать финрезультат в случае неприменения 30%-ной разницы?
- Каким образом плательщик может подтвердить сумму своих расходов/доходов по трансфертным ценам?
- На какую дату плательщик должен подготовить документацию для подтверждения цены операции по процедуре, установленной ст. 39 НК?
Операции без деловой цели
- В каком случае налоговики могут считать, что операция налогоплательщика не имеет деловой цели?
Отражение «нерезидентских» корректировок в декларации по налогу на прибыль
- А где отражать 30%-ную разницу от реализации товара нерезиденту, который одновременно включен в Перечень № 480 и Перечень № 1045?

Статьи по теме

12.05.2025

Бесплатные передачи ВСУ и другим неприбыльным организациям: как определить сумму налоговой разницы и сумму льготы?

Из статьи вы узнаете, как плательщику налога на прибыль рассчитать и отразить в декларации сумму налоговой разницы и сумму льготы, если в одном отчетном периоде им осуществлялись бесплатные передачи денежных средств или имущества как обычным неприбыльным организациям, так и ВСУ. Многие плательщики н...

12.05.2025

Ошибки в приложении ПП к декларации или его неподача: что грозит плательщику налога на прибыль?

В статье рассмотрим, как действовать плательщику налога на прибыль, если в приложении ПП к декларации была обнаружена ошибка либо приложение вообще не подали. Бухгалтер предприятия при самопроверке выявила ошибки, связанные с отражением в декларации по налогу на прибыль (далее – декларация) су...

30.04.2025

Подача отчетности по рентной плате за воду собственниками и пользователями скважин

Субъекты хозяйствования, которые имеют в собственности или пользовании скважины для добычи воды, обязаны отчитываться и уплачивать рентную плату за специальное использование воды (далее – рентная плата). Отчетность по рентной плате подается ежеквартально в течение 40 календарных дней после око...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

11.03.2025

Приказ об установлении норм расхода топлива

Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...

10.03.2025

Списание ГСМ: оформление документов и учет

Для того чтобы обеспечить грамотный учет списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ), бухгалтер должен иметь первичные документы, фиксирующие транспортную работу (пробег) и фактические расходы ГСМ. Типовые формы этих документов законодательно не утверждены, так что их можно разработать ...

Новое

27.05.2025

Продажа сельхозсырья на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную

Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...

27.05.2025

Вес (масса) груза и транспортного средства в ТТН: как указывать?

Статья содержит ответы на частые вопросы по заполнению реквизита ТТН, касающегося веса (массы) груза и транспортного средства. При заполнении обновленной формы ТТН (№ 1-ТН), которую применяем с 03.01.2025, возникает немало вопросов. В данной статье уделим внимание резвизиту веса (массы) груза и тра...

26.05.2025

Предоставление материальной помощи в натуральной форме: учет и налогообложение

В статье рассмотрено, как предприятию отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по предоставлению материальной помощи работнику в случае, если в счет такой помощи были переданы строительные материалы. Ситуация. Сотрудник строительного предприятия написал заявление о предоставлении ему разо...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Объект ОС частично разрушен в ходе военных действий: как отразить в учете частичную ликвидацию и какая может быть альтернатива?

Вражеские обстрелы, которым сейчас подвергается территория Украины, часто приводят к повреждениям основных средств (далее – ОС) предприятий, в частности недвижимости. При этом если уничтожена только часть объекта ОС и он может продолжать эксплуатироваться без этой части либо после ее замены на...

0 0 151

17.03.2025

Коммерция | Документооборот

Первичные документы для операций с основными средствами: нюансы применения коммерческими предприятиями

Первичные документы являются основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций (ч. 1 ст. 9 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV, далее – Закон № 996). При этом, как следует из п. 2.7 Положения, утвержденного приказом Минфина от 24.05.1995 № 88 (далее – Положение № 88), первичные ...

0 7 637

17.03.2025

Коммерция | Юридические консультации

Отмена Хозяйственного кодекса: изучаем новшества, касающиеся договорных отношений

Верховной Радой был принят закон, которым предусмотрена отмена Хозяйственного кодекса (далее – ХК), а также немало других новшеств. В статье мы рассмотрим нововведения, которые коснутся договорных отношений между субъектами хозяйствования (далее – СХ) в связи с принятием этого закона. Ве...

0 4 1589

14.03.2025