Подписывайся на информационную страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Войти

ukr

Разделы:

Рубрики:

На главную “Коммерция”

Рубрики:

На главную “Агро”

Рубрики:

На главную “Кадровик”

Рубрики:

На главную “Медицинские КНП”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс»”

Рубрики:

На главную “Online издание «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На главную “Online библиотека «Баланс»”

Подразделы:

Баланс-Бюджет
Новости Бюджет
Вебинары. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На главную “Новости Бюджет”

Рубрики:

На главную “Вебинары. Баланс-Бюджет”

Вебинары. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На главную “Online Баланс-Бюджет”

Подразделы:

Календарь бухгалтера Бюджет
Формы и бланки. Бюджет
Образцы. Бюджет

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера Бюджет”

Календарь бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На главную “Формы и бланки. Бюджет”

Рубрики:

На главную “Образцы. Бюджет”

Образцы. Бюджет

Подразделы:

Рубрики:

На главную “Календарь бухгалтера”

Календарь бухгалтера

Рубрики:

На главную “Чеклисты”

Рубрики:

На главную “Калькуляторы”

Калькуляторы

Рубрики:

На главную “Данные для расчетов”

Рубрики:

На главную “Формы и бланки”

Рубрики:

На главную “Образцы”

Подразделы:

Моя жизнь
Бухгалтерская кухня
Моя профессия
Комьюнити Uteka

Рубрики:

На главную “Моя жизнь”

Моя жизнь

Рубрики:

На главную “Бухгалтерская кухня”

Бухгалтерская кухня

Рубрики:

На главную “Моя профессия”

Моя профессия

Рубрики:

На главную “Комьюнити Uteka”

Uteka

Коммерция | Учет, налоги и отчетность

Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Виктория Якимащенко

20.02.2023

0 2 487

О чем статья? Налоговым кодексом (далее – НК) предусмотрены разницы, на которые корректируется финрезультат отчетного (налогового) периода плательщика налога на прибыль. Одной из наиболее обширных групп налоговых разниц являются разницы по операциям с нерезидентами. В статье мы рассмотрим нюансы применения так называемых 30%-ных разниц, установленных пп. 140.5.4 и 140.5.5¹ НК, а именно:

в каких операциях применяются разницы из указанных подпунктов;
как определить, относится ли контрагент к «особым» нерезидентам;
как для применения разницы рассчитать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных/реализованных в операциях с «особыми» нерезидентами;
кто должен корректировать финрезультат по договору комиссии – комитент или комиссионер;
как можно избежать 30%-ной корректировки, но попасть под 100%-ную.

Полная версия доступна только подписчикам

Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.

Что входит в подписку?

Готовые решения
и примеры

Мгновенная активация
доступа

Возможность задать
вопрос эксперту

Ежедневные
обновления

Доступ к эксклюзивным
материалам

Открытый архив
материалов с 2015 года

Другие темы:

налог на прибыль отчетность нерезидент военное положение вопросы-ответы пример налоговые разницы декларация по прибыли операции с нерезидентами приложение РІ

Содержание

Общие положения: статус нерезидента и вид операций с ним
- Кто должен применять разницы, предусмотренные пп. 140.5.4 и 140.5.51 НК?
- В каких случаях применяются указанные корректировки?
- Какие операции контролируются?
- А если плательщик является постоянным представительством нерезидента в Украине?
- «Особые» нерезиденты: кто они?
- А считается ли нерезидент «особым», если страна его регистрации включена в Перечень № 1045, а организационно-правовая форма – в Перечень № 480, но при этом он уплачивает налог на прибыль и является налоговым резидентом государства своей регистрации?
- Каким документом «особый» нерезидент может подтвердить, что уплачивает налог в своей стране и является ее налоговым резидентом?
- Как должна быть оформлена такая справка?
- В каком случае плательщик должен представить справку нерезидента контролирующему органу?
Неконтролируемые приобретения у «особых» нерезидентов
- Какие приобретения не подпадают под действие пп. 140.5.4 НК?
- Включается ли сумма НДС в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) для расчета суммы корректировки?
- В каком отчетном периоде нужно применять 30%-ную корректировку?
- Как определить стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) при расчете 30%-ной разницы?
Неконтролируемые продажи «особым» нерезидентам
- В каком отчетном периоде нужно применять 30%-ную корректировку продавцу-резиденту?
- На какую стоимость реализованных товаров (работ, услуг) следует ориентироваться продавцу при расчете 30%-ной разницы?
Бесплатные поставки «особому» нерезиденту
- Нужно ли корректировать финрезультат на сумму перечисленной «особому» нерезиденту безвозвратной финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) в неконтролируемой операции?
- От какой же стоимости бесплатно переданных активов нужно рассчитать 30 % – от балансовой или от обычной цены?
Договоры комиссии
- А если операции с таким нерезидентом осуществляет комиссионер-резидент во исполнение договора комиссии с комитентом-резидентом? Кто из указанных налогоплательщиков-резидентов должен увеличивать на 30%-ную разницу финрезультат налогового (отчетного) периода?
Освобождение от применения 30%-ной разницы
- Приобретения
- Реализация
- Какими будут последствия, если при проверке операцию не признают?
- Как определить сумму разницы между трансфертной ценой и ценой операции, на которую нужно откорректировать финрезультат в случае неприменения 30%-ной разницы?
- Каким образом плательщик может подтвердить сумму своих расходов/доходов по трансфертным ценам?
- На какую дату плательщик должен подготовить документацию для подтверждения цены операции по процедуре, установленной ст. 39 НК?
Операции без деловой цели
- В каком случае налоговики могут считать, что операция налогоплательщика не имеет деловой цели?
Отражение «нерезидентских» корректировок в декларации по налогу на прибыль
- А где отражать 30%-ную разницу от реализации товара нерезиденту, который одновременно включен в Перечень № 480 и Перечень № 1045?

Статьи по теме

20.06.2025

Налоговая не принимает декларацию: как понять, в чем причина?

Подали отчет, но налоговая его не приняла? Важно знать, где искать причину и исправить ситуацию. Мы расскажем о типичных ошибках при подаче декларации по НДС и о том, что нужно сделать, чтобы декларация была принята. Предприятие подает декларацию и получает квитанцию об отказе в ее приеме. В этой си...

02.06.2025

Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего

В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...

12.05.2025

Бесплатные передачи ВСУ и другим неприбыльным организациям: как определить сумму налоговой разницы и сумму льготы?

Из статьи вы узнаете, как плательщику налога на прибыль рассчитать и отразить в декларации сумму налоговой разницы и сумму льготы, если в одном отчетном периоде им осуществлялись бесплатные передачи денежных средств или имущества как обычным неприбыльным организациям, так и ВСУ. Многие плательщики н...

Популярное

05.04.2025

Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств

Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...

23.04.2025

Бесплатное получение ОС от резидента

Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...

31.03.2025

Как избежать рисков при оформлении путевого листа

Операция по списанию горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) должна быть правильно оформлена документально. И казалось бы, что на практике отработаны уже свои правила, а сомнения в правильности документирования все равно возникают. И причины этому – опыт налоговых проверок, новые судеб...

Новое

20.06.2025

Налоговая не принимает декларацию: как понять, в чем причина?

16.06.2025

Доля использования менее 0,01 %: нужно ли распределять НДС?

Когда нужно распределять входящий НДС, если доля использования товаров/услуг, необоротных активов в не облагаемых налогом операциях по итогам текущего отчетного периода составляла менее 0,01 %, а по итогам календарного года значение доли использования составляет уже более 0,01 %? Поговорим об этом в...

16.06.2025

Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?

Рассмотрим, имеют ли право единщики третьей группы заключать договор товарного займа. Практическая ситуация Плательщик единого налога желает взять семена подсолнечника взаем у другого субъекта хозяйствования или у физического лица. Разрешены ли такие операции единщикам третьей группы? Не может ли т...

Лучшие материалы

Коммерция | Хозяйственные операции

Риски продаж товаров через «Новую почту» без регистрации предпринимателем

Онлайн-продавцы без регистрации в качестве физлица-предпринимателя рискуют получить «письма счастья» от ГНС с требованием объяснить происхождение своих доходов. Узнайте, как избежать штрафов и неприятностей в случае продажи товаров через «Новую почту» без официальной регистра...

0 2 206

04.06.2025

Коммерция | Зарплата и кадры

Штрафоопасные ошибки по НДФЛ и военному сбору в Объединенном отчете

После введения военного положения были некоторые послабления применения штрафных санкций, в частности, касающихся представления налоговой отчетности. Но сейчас штрафы применяются как за несвоевременное представление Объединенного отчета, так и за нарушения при начислении и уплате НДФЛ и военного сбо...

0 1 233

03.06.2025

Коммерция | Юридические консультации

Агентские договоры: что будет после отмены Хозяйственного кодекса?

В статье рассмотрено, можно ли будет после 28.08.2025 (даты утраты силы Хозяйственным кодексом) заключать агентские договоры, которые в настоящее время регламентируются нормами этого кодекса. С 28.08.2025 утратит силу Хозяйственный кодекс (далее – ХК), которым регулируются отношения в рамках а...

0 3 369

29.05.2025