Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску при виплаті дивідендів юрособі?


Платник податку в листопаді 2016 року нарахував дивіденди за 2015 рік у сумі 100 000 грн., у тому числі на користь: юридичної особи – 40 000 грн. (100 000 грн. х 40 %), фізичної особи – 60 000 грн. (100 000 грн. х 60 %). Об’єкт оподаткування за 2015 рік, визначений у річній декларації, – 80 000 грн. На дату нарахування дивідендів податок на прибуток за 2015 рік повністю сплачено. Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів юрособі?


Алгоритм розрахунку авансового внеску при виплаті дивідендів визначено пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК), за яким емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

При цьому зазначений алгоритм не застосовується у випадках, визначених пп. 57.11.3 ПК, а саме авансовий внесок не справляється, зокрема у разі виплати дивідендів фізичним особам.

Таким чином, у разі виплати платником податку дивідендів на користь фізособи авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується і сума виплачених таких дивідендів не враховується при визначенні такого авансового внеску.

Водночас у разі виплати платником податку дивідендів на користь юрособи необхідно застосувати механізм, визначений пп. 57.11.2 ПК. Для цього необхідно порівняти суму дивідендів, що виплачується юрособі з об’єктом оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди.

У тому випадку, коли відповідна сума дивідендів не перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди і грошове зобов’язання щодо якого погашене, то авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

У наведеній ситуації об’єкт оподаткування складає 80 000 грн. і перевищує суму нарахованих дивідендів на користь юрособи, що складають 40 000 грн. і таким чином авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

Проте у разі коли сума дивідендів перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, відповідно до пп. 57.11.2 ПК авансовий внесок розраховується із суми перевищення.

Від редакції

Підхід до нарахування «дивідендних» авансових внесків, запропонований консультантом секретаріату Комітету Верховної Ради і схвалений фахівцем ДФС, дуже сприятливий для платників податків. Адже при такому підході, коли до розрахунку береться повна сума об’єкта оподаткування, без урахування частки в ньому юрособи, істотно знижується вірогідність виникнення суми перевищення, на яку нараховується авансовий внесок. Нагадаємо, що раніше ми у своїх консультаціях рекомендували більш обережний підхід до розрахунку суми перевищення. А саме: радили спочатку визначати частку юрособи, яка припадає на загальну суму об’єкта оподаткування, і лише після цього віднімати такий розрахований об’єкт оподаткування від суми дивідендів юросіб (див., наприклад, «Авансовий внесок при виплаті дивідендів юрособам»). З огляду на те, що ПК не встановлює правила такого розрахунку, а податковий орган не наполягає на цьому, платники податків можуть чинити згідно з роз’ясненням, наведеним у відповіді на запитання. Але найбільш безпечний варіант – це отримання індивідуальної податкової консультації.

Погоджено зі
Світланою Тимощук,
начальником відділу розгляду звернень
Департаменту методологічної роботи
з питань оподаткування ДФС України

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
17.04.2025
Благодійність: зміни щодо ПДФО та різниць з податку на прибуток
Законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податкового кодексу (далі – ПК), які стосуються благодійності. Розглянемо, що змінилося з 16.03.2025. Під час війни благодійність набуває особливого значення. Недарма законодавці час від часу намагаються вдосконалити норми Податково...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
27.05.2025
Продаж сільгосппродукції на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
27.05.2025
Вага (маса) вантажу та транспортного засобу в ТТН: як зазначати?
Стаття містить відповіді на поширені запитання щодо заповнення реквізиту ТТН щодо ваги (маси) вантажу та транспортного засобу. Під час заповнення оновленої форми ТТН (№ 1-ТН), яку застосовуємо з 03.01.2025, виникає чимало запитань. У цій статті приділимо увагу реквізиту ваги (маси) вантажу та трансп...
26.05.2025
Надання матеріальної допомоги у натуральній формі: облік та оподаткування
У статті розглянуто, як підприємству відобразити в бухгалтерському та податковому обліку операцію з надання матеріальної допомоги працівникові у випадку, коли в рахунок такої допомоги передано будівельні матеріали. Ситуація. Працівник будівельного підприємства написав заяву про надання йому разової ...
Кращі матеріали