Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску при виплаті дивідендів юрособі?


Платник податку в листопаді 2016 року нарахував дивіденди за 2015 рік у сумі 100 000 грн., у тому числі на користь: юридичної особи – 40 000 грн. (100 000 грн. х 40 %), фізичної особи – 60 000 грн. (100 000 грн. х 60 %). Об’єкт оподаткування за 2015 рік, визначений у річній декларації, – 80 000 грн. На дату нарахування дивідендів податок на прибуток за 2015 рік повністю сплачено. Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів юрособі?


Алгоритм розрахунку авансового внеску при виплаті дивідендів визначено пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК), за яким емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

При цьому зазначений алгоритм не застосовується у випадках, визначених пп. 57.11.3 ПК, а саме авансовий внесок не справляється, зокрема у разі виплати дивідендів фізичним особам.

Таким чином, у разі виплати платником податку дивідендів на користь фізособи авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується і сума виплачених таких дивідендів не враховується при визначенні такого авансового внеску.

Водночас у разі виплати платником податку дивідендів на користь юрособи необхідно застосувати механізм, визначений пп. 57.11.2 ПК. Для цього необхідно порівняти суму дивідендів, що виплачується юрособі з об’єктом оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди.

У тому випадку, коли відповідна сума дивідендів не перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди і грошове зобов’язання щодо якого погашене, то авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

У наведеній ситуації об’єкт оподаткування складає 80 000 грн. і перевищує суму нарахованих дивідендів на користь юрособи, що складають 40 000 грн. і таким чином авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

Проте у разі коли сума дивідендів перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, відповідно до пп. 57.11.2 ПК авансовий внесок розраховується із суми перевищення.

Від редакції

Підхід до нарахування «дивідендних» авансових внесків, запропонований консультантом секретаріату Комітету Верховної Ради і схвалений фахівцем ДФС, дуже сприятливий для платників податків. Адже при такому підході, коли до розрахунку береться повна сума об’єкта оподаткування, без урахування частки в ньому юрособи, істотно знижується вірогідність виникнення суми перевищення, на яку нараховується авансовий внесок. Нагадаємо, що раніше ми у своїх консультаціях рекомендували більш обережний підхід до розрахунку суми перевищення. А саме: радили спочатку визначати частку юрособи, яка припадає на загальну суму об’єкта оподаткування, і лише після цього віднімати такий розрахований об’єкт оподаткування від суми дивідендів юросіб (див., наприклад, «Авансовий внесок при виплаті дивідендів юрособам»). З огляду на те, що ПК не встановлює правила такого розрахунку, а податковий орган не наполягає на цьому, платники податків можуть чинити згідно з роз’ясненням, наведеним у відповіді на запитання. Але найбільш безпечний варіант – це отримання індивідуальної податкової консультації.

Погоджено зі
Світланою Тимощук,
начальником відділу розгляду звернень
Департаменту методологічної роботи
з питань оподаткування ДФС України

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
01.09.2025
Неправомірна вигода: різниці з податку на прибуток за хабарями
У статті розглянемо, що таке неправомірна вигода, які операції, на думку податківців, можуть вважатися хабарем, а також які податкові наслідки таких операцій. Оскільки більшість наших дій, пов’язаних із грошима та майном, мають податкові наслідки, не можна сподіватися, що отримання/надання неп...
Популярне
24.10.2025
Облік шин та акумуляторів
У статті розглянемо: до якого виду активів належать шини й акумулятори – оборотних чи необоротних; як вести облік їх придбання, заміни та списання; що потрібно зробити, щоб не сплачувати екоподаток з шин та акумуляторів (відходів). Із цієї статті ви дізнаєтеся: до якого виду активів належа...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Нове
27.10.2025
Як сплатити податки через Електронний кабінет?
Дізнайтеся, як у декілька кліків перевірити нарахування податків в електронному кабінеті, отримати реквізити для сплати та одразу сплатити їх онлайн. Ми покажемо, де знайти потрібні рахунки, якщо реквізитів у кабінеті немає – швидко, без помилок і черг. Електронний кабінет платника податків до...
27.10.2025
Ціну товару прив’язано до курсу інвалюти: скільки розрахунків коригування оформляти в разі часткової післяплати?
Умовами договору на поставку товарів передбачено оплату частинами, а ціну прив’язано до курсу інвалюти. Як відкоригувати показники податкової накладної, якщо часткові оплати надходили в різні дні, а їх суми було визначено за різним валютним курсом? У статті з’ясуємо, скільки розрахунків ...
23.10.2025
Як відобразити в обліку надлишки активів в платників податку на прибуток та єдинників
У статті розглянемо особливості обліку надлишків основних засобів, нематеріальних активів і запасів у розрізі бухгалтерського обліку, податку на прибуток та єдиного податку. У процесі інвентаризації підприємство може виявити надлишки активів, які необхідно взяти на баланс, відобразивши цю операцію...
Кращі матеріали