Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску при виплаті дивідендів юрособі?


Платник податку в листопаді 2016 року нарахував дивіденди за 2015 рік у сумі 100 000 грн., у тому числі на користь: юридичної особи – 40 000 грн. (100 000 грн. х 40 %), фізичної особи – 60 000 грн. (100 000 грн. х 60 %). Об’єкт оподаткування за 2015 рік, визначений у річній декларації, – 80 000 грн. На дату нарахування дивідендів податок на прибуток за 2015 рік повністю сплачено. Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів юрособі?


Алгоритм розрахунку авансового внеску при виплаті дивідендів визначено пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК), за яким емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

При цьому зазначений алгоритм не застосовується у випадках, визначених пп. 57.11.3 ПК, а саме авансовий внесок не справляється, зокрема у разі виплати дивідендів фізичним особам.

Таким чином, у разі виплати платником податку дивідендів на користь фізособи авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується і сума виплачених таких дивідендів не враховується при визначенні такого авансового внеску.

Водночас у разі виплати платником податку дивідендів на користь юрособи необхідно застосувати механізм, визначений пп. 57.11.2 ПК. Для цього необхідно порівняти суму дивідендів, що виплачується юрособі з об’єктом оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди.

У тому випадку, коли відповідна сума дивідендів не перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди і грошове зобов’язання щодо якого погашене, то авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

У наведеній ситуації об’єкт оподаткування складає 80 000 грн. і перевищує суму нарахованих дивідендів на користь юрособи, що складають 40 000 грн. і таким чином авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

Проте у разі коли сума дивідендів перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, відповідно до пп. 57.11.2 ПК авансовий внесок розраховується із суми перевищення.

Від редакції

Підхід до нарахування «дивідендних» авансових внесків, запропонований консультантом секретаріату Комітету Верховної Ради і схвалений фахівцем ДФС, дуже сприятливий для платників податків. Адже при такому підході, коли до розрахунку береться повна сума об’єкта оподаткування, без урахування частки в ньому юрособи, істотно знижується вірогідність виникнення суми перевищення, на яку нараховується авансовий внесок. Нагадаємо, що раніше ми у своїх консультаціях рекомендували більш обережний підхід до розрахунку суми перевищення. А саме: радили спочатку визначати частку юрособи, яка припадає на загальну суму об’єкта оподаткування, і лише після цього віднімати такий розрахований об’єкт оподаткування від суми дивідендів юросіб (див., наприклад, «Авансовий внесок при виплаті дивідендів юрособам»). З огляду на те, що ПК не встановлює правила такого розрахунку, а податковий орган не наполягає на цьому, платники податків можуть чинити згідно з роз’ясненням, наведеним у відповіді на запитання. Але найбільш безпечний варіант – це отримання індивідуальної податкової консультації.

Погоджено зі
Світланою Тимощук,
начальником відділу розгляду звернень
Департаменту методологічної роботи
з питань оподаткування ДФС України

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
23.06.2025
Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?
Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...
12.05.2025
Безплатні передачі ЗСУ та іншим неприбутковим організаціям: як визначити суму податкової різниці та суму пільги?
Зі статті ви дізнаєтеся, як платнику податку на прибуток розрахувати та відобразити у декларації суму податкової різниці та суму пільги, якщо в одному звітному періоді ним здійснювалися безплатні передачі коштів або майна як звичайним неприбутковим організаціям, так і ЗСУ. Багато платників податку н...
12.05.2025
Помилки у додатку ПП до декларації або його неподання: що загрожує платнику податку на прибуток?
У статті розглянемо, як діяти платнику податку на прибуток, якщо у додатку ПП до декларації було виявлено помилку або додаток взагалі не подали. Бухгалтер підприємства при самоперевірці виявила помилки, пов'язані з відображенням у декларації з податку на прибуток (далі – декларація) суми подат...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
23.06.2025
Працевлаштування іноземців: нюанси оформлення
У статті розглянуто, яких вимог законодавства потрібно дотримуватися роботодавцям у разі прийняття на роботу іноземців, а також які документи слід оформити як роботодавцю, так й працівнику-іноземцю. Українська компанія хоче запросити на роботу спеціаліста, який є іноземним громадянином. Як оформити ...
23.06.2025
Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?
Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...
Кращі матеріали