Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску при виплаті дивідендів юрособі?


Платник податку в листопаді 2016 року нарахував дивіденди за 2015 рік у сумі 100 000 грн., у тому числі на користь: юридичної особи – 40 000 грн. (100 000 грн. х 40 %), фізичної особи – 60 000 грн. (100 000 грн. х 60 %). Об’єкт оподаткування за 2015 рік, визначений у річній декларації, – 80 000 грн. На дату нарахування дивідендів податок на прибуток за 2015 рік повністю сплачено. Як розрахувати суму перевищення для визначення авансового внеску з податку на прибуток при виплаті дивідендів юрособі?


Алгоритм розрахунку авансового внеску при виплаті дивідендів визначено пп. 57.11.2 Податкового кодексу (далі – ПК), за яким емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

При цьому зазначений алгоритм не застосовується у випадках, визначених пп. 57.11.3 ПК, а саме авансовий внесок не справляється, зокрема у разі виплати дивідендів фізичним особам.

Таким чином, у разі виплати платником податку дивідендів на користь фізособи авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується і сума виплачених таких дивідендів не враховується при визначенні такого авансового внеску.

Водночас у разі виплати платником податку дивідендів на користь юрособи необхідно застосувати механізм, визначений пп. 57.11.2 ПК. Для цього необхідно порівняти суму дивідендів, що виплачується юрособі з об’єктом оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди.

У тому випадку, коли відповідна сума дивідендів не перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди і грошове зобов’язання щодо якого погашене, то авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

У наведеній ситуації об’єкт оподаткування складає 80 000 грн. і перевищує суму нарахованих дивідендів на користь юрособи, що складають 40 000 грн. і таким чином авансовий внесок при виплаті дивідендів не сплачується.

Проте у разі коли сума дивідендів перевищує об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, відповідно до пп. 57.11.2 ПК авансовий внесок розраховується із суми перевищення.

Від редакції

Підхід до нарахування «дивідендних» авансових внесків, запропонований консультантом секретаріату Комітету Верховної Ради і схвалений фахівцем ДФС, дуже сприятливий для платників податків. Адже при такому підході, коли до розрахунку береться повна сума об’єкта оподаткування, без урахування частки в ньому юрособи, істотно знижується вірогідність виникнення суми перевищення, на яку нараховується авансовий внесок. Нагадаємо, що раніше ми у своїх консультаціях рекомендували більш обережний підхід до розрахунку суми перевищення. А саме: радили спочатку визначати частку юрособи, яка припадає на загальну суму об’єкта оподаткування, і лише після цього віднімати такий розрахований об’єкт оподаткування від суми дивідендів юросіб (див., наприклад, «Авансовий внесок при виплаті дивідендів юрособам»). З огляду на те, що ПК не встановлює правила такого розрахунку, а податковий орган не наполягає на цьому, платники податків можуть чинити згідно з роз’ясненням, наведеним у відповіді на запитання. Але найбільш безпечний варіант – це отримання індивідуальної податкової консультації.

Погоджено зі
Світланою Тимощук,
начальником відділу розгляду звернень
Департаменту методологічної роботи
з питань оподаткування ДФС України

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
22.07.2025
Як оформити розрахунок коригування до податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною
Із статті ви дізнаєтесь, як оформляти розрахунки коригування до податкових накладних, виписаних на суму перевищення бази обкладення ПДВ над договірною ціною постачання. Якщо договірна ціна постачання товарів/послуг менше, ніж мінімальна база оподаткування, визначена Податковим кодексом, постачальник...
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
14.07.2025
Нова декларація з податку на прибуток: за якою формою подавати за півріччя та за три квартали 2025 року?
У статті з’ясовуємо, за якою формою потрібно звітувати за півріччя 2025 року, а за якою – за три квартали, а також наводимо рекомендації податківців з цього питання. Зміни в декларації з податку на прибуток – звичне явище. Адже, як тільки коригують правила оподаткування, це очікува...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
28.07.2025
Мотиваційні виплати: нюанси обліку та оподаткування
Що таке мотиваційні виплати – маркетингові послуги чи коригування ціни? У статті розглянемо види заохочень, позицію податківців і надамо поради, як уникнути помилок в обліку та оподаткуванні. Маркетинг і просування в обліку: як правильно відобразити витрати й уникнути податкових ризиків Для ус...
28.07.2025
Довідка від нерезидента: форма, переклад, легалізація
Виплачуєте доходи нерезидентам та застосовуєте норми Конвенції про уникнення подвійного оподаткування? А довідку від нерезидента маєте? У статті ми розповідаємо, хто видає нерезиденту довідку про його резидентський статус та які вимоги до її оформлення висуває українське законодавство. У разі виплат...
Кращі матеріали