Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как рассчитать сумму превышения для определения авансового взноса при выплате дивидендов юрлицу?


Налогоплательщик в ноябре 2016 года начислил дивиденды за 2015 год в сумме 100 000 грн., в том числе в пользу: юридического лица – 40 000 грн. (100 000 грн. х 40 %), физического лица – 60 000 грн. (100 000 грн. х 60 %). Объект налогообложения за 2015 год, определенный в годовой декларации, – 80 000 грн. На дату начисления дивидендов налог на прибыль за 2015 год полностью уплачен. Как рассчитать сумму превышения для определения авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов юрлицу?


Алгоритм расчета авансового взноса при выплате дивидендов определен пп. 57.11.2 Налогового кодекса (далее – НК), согласно которому эмитент корпоративных прав, который принимает решение о выплате дивидендов своим акционерам (собственникам), начисляет и вносит в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль.

При этом, указанный алгоритм не применяется в случаях, определенных пп. 57.11.3 НК, а именно авансовый взнос не взимается, в частности, в случае выплаты дивидендов физическим лицам.

Таким образом, в случае выплаты налогоплательщиком дивидендов в пользу физического лица авансовый взнос при выплате дивидендов не платится и сумма таких выплаченных дивидендов не учитывается при определении такого авансового взноса.

В то же время в случае выплаты налогоплательщиком дивидендов в пользу юрлица необходимо применить механизм, определенный пп. 57.11.2 НК. Для этого необходимо сравнить сумму дивидендов, которая выплачивается юрлицу, с объектом налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды.

В том случае, когда соответствующая сумма дивидендов не превышает объект налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды и денежное обязательство относительно которого погашено, то авансовый взнос при выплате дивидендов не платится.

В приведенной ситуации объект налогообложения составляет 80 000 грн. и превышает сумму начисленных дивидендов в пользу юрлица, которые составляют 40 000 грн., и таким образом авансовый взнос при выплате дивидендов не платится.

Однако в случае если сумма дивидендов превышает объект налогообложения за соответствующий налоговый (отчетный) год, по результатам которого выплачиваются дивиденды, то в соответствии с пп. 57.11.2 НК авансовый взнос рассчитывается с суммы превышения.

От редакции

Подход к начислению «дивидендных» авансовых взносов, предложенный консультантом секретариата Комитета Верховной Рады и одобренный специалистом ГФС, очень благоприятен для налогоплательщиков. Ведь при таком подходе, когда в расчет принимается полная сумма объекта налогообложения, без учета доли в нем юрлица, существенно снижается вероятность возникновения суммы превышения, на которую начисляется авансовый взнос. Напомним, что ранее мы в своих консультациях рекомендовали более осторожный подход к расчету суммы превышения. А именно: советовали сначала определять долю юрлица, которая приходится на общую сумму объекта налогообложения, и только после этого вычитать такой рассчитанный объект налогообложения из суммы дивидендов юрлиц (см., например, «Авансовый взнос при выплате дивидендов юрлицам»). С учетом того что НК не устанавливает правила такого расчета, а налоговый орган не настаивает на этом, налогоплательщики могут поступать согласно разъяснению, приведенному в ответе на вопрос. Но самый безопасный вариант – это получение индивидуальной налоговой консультации.

Согласовано со
Светланой Тимощук,
начальником отдела рассмотрения обращений
Департамента методологической работы
по вопросам налогообложения ГФС Украины

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
29.09.2025
Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025
Расскажем, по какой форме нужно отчитываться по налогу на прибыль за три квартала 2025 года и какие еще изменения будут в декларации за год 2025 года. Форма декларации по налогу на прибыль изменяется так часто, что только успевай проверять, актуальна ли (действующая ли) она. А все потому, что измене...
22.09.2025
Входят ли ТЗР в цену приобретения товара для определения базы обложения НДС?
В статье рассматриваем два варианта учета транспортно-заготовительных расходов и объясняем, как выбор варианта влияет на формирование базы налогообложения по НДС. Практическая ситуация Предприятие – плательщик НДС приобретает товар для последующей перепродажи. При этом учет транспортно-загото...
01.09.2025
Неправомерная выгода: разницы по налогу на прибыль по взяткам
В статье рассмотрим, что такое неправомерная выгода, какие операции, по мнению налоговиков, могут считаться взяткой, а также какие налоговые последствия таких операций. Поскольку большинство наших действий, связанных с деньгами и имуществом, имеют налоговые последствия, нельзя надеяться, что получен...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
18.07.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы