Як відобразити в обліку та звітності «перехідні» відпусткові?

Працівник прийнятий на підприємство 7 квітня 2011 року. Він оформляє чергову щорічну відпустку з 23 червня 2017 року строком на 24 календарних дні (далі – к. д.). Тобто до періоду відпустки потрапляють два місяці – червень і липень, більше того – два квартали. Як правильно розрахувати середню зарплату для нарахування таких перехідних відпусткових? Як слід відобразити такі відпусткові в обліку, Звіті з ЄСВ та формі № 1ДФ?

Почнемо з розрахунку середньої зарплати, яка є базою для нарахування відпусткових.

Розрахунковий період. Треба взяти виплати за останні 12 календарних місяців роботи перед місяцем, у якому надається відпустка (п. 2 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 08.02.95 р. № 100, далі – Порядок № 100). Середня зарплата буде однаковою для оплати всіх днів відпустки, незалежно від того, на який місяць вони припадають. У нашому випадку розрахунковий період – це час з 01.06.16 р. по 31.05.17 р.

Тривалість відпустки. На період відпустки працівника припадає один святковий день – 28 червня (День прийняття Конституції України). Отже, відпустка продовжується на один день (згідно зі ст. 781 КЗпП, святкові та неробочі дні, передбачені ст. 73 КЗпП, які припадають на період відпустки, збільшують її тривалість). Тобто щорічна відпустка співробітника триватиме не 24 к. д., а 25 к. д. (з 23 червня по 17 липня включно). Проте святковий день 28 червня не оплачується. Тому відпусткові нараховуємо за 24 к. д. (7 днів червня та 17 днів липня).

Зверніть увагу: за 28 червня в табелі проставляється святковий день, а за 17 липня – відпустка.

Розрахунок відпусткових. Припустимо, що сумарний дохід співробітника за розрахунковий період становить 120 360 грн. Сюди увійшли такі виплати, як оклад, індексація, лікарняні, частина щорічних відпусткових і щомісячна премія. Відпустки без збереження зарплати співробітникові в розрахунковому періоді не надавалися. Тоді в результаті розрахунку отримуємо: