Які операції підлягають ТЦУ-контролю?

До 1 жовтня 2026 року деякі платники податку на прибуток повинні подати звіт про контрольовані операції, здійснені в минулому році. У статті ми нагадали, які саме операції з нерезидентами підлягають контролю згідно з правилами трансфертного ціноутворення, а також звернули вашу увагу на вимоги відповідного законодавства, що застосовуються для ТЦУ-контроля починаючи з 1 січня 2025 року.

Які операції з нерезидентами у 2025 році можуть потрапити під ТЦУ-контроль?

Не кожна операція з нерезидентом є контрольованою, але перелік ситуацій ширший, ніж просто операції з пов’язаними особами. Є кілька окремих категорій, які легко пропустити під час перевірки.
→ Повний перелік операцій та критерії їх контрольованості — у статті.

Чи потрібно застосовувати вартісні критерії 150 млн грн і 10 млн грн до кожної операції з нерезидентом?

Два пороги працюють не для всіх ситуацій однаково. Особливої уваги потребують операції з постійним представництвом нерезидента та «ланцюгові» операції — тут діє важливий виняток.
→ Розбір винятків і порядок перевірки критеріїв — у повній версії.

Як правильно розрахувати 150 млн грн річного доходу для цілей ТЦУ?

Помилка у визначенні річного доходу може змінити результат перевірки контрольованості операцій. Важливо не просто взяти один показник фінзвітності, а правильно визначити склад доходних рядків і врахувати вимоги до розрахунку.
→ Які саме показники форми № 2, № 2-м та № 2-мс брати до розрахунку — у статті.

Які суми включати до 10-мільйонного критерію, а які залишити за його межами?

Кредити, аванси, дивіденди, інвестиції та фінансова допомога можуть поводитися по-різному під час розрахунку. Критично важлива не сама назва операції, а її вплив на об’єкт оподаткування та конкретні умови.
→ Перелік сум, які враховують і не враховують, — у повній версії.

Як курсові різниці впливають на вартісні критерії ТЦУ?

Одна й та сама курсова різниця має різне значення залежно від того, який саме критерій ви розраховуєте. Саме тут легко механічно перенести показник із бухобліку в ТЦУ-розрахунок і отримати неправильний результат.
→ Що врахувати для 150 млн грн, а що — для 10 млн грн, розбираємо у статті.

Чи може нерезидент стати пов’язаною особою через нові критерії економічної пов’язаності?

З 1 січня 2025 року з’явилися критерії, які можуть змінити оцінку відносин із нерезидентом навіть без звичних ознак пов’язаності. Важливими стають частки операцій із конкретним контрагентом — і тут є два показники, які потрібно оцінювати одночасно.
→ Як перевірити 50 % і 75 % та не помилитися з розрахунком — у статті.

Які документи потрібні, щоб операції з нерезидентом із Переліку № 480 визнали неконтрольованими?

Для таких операцій у 2025 році змінилися правила, і наявність певного статусу нерезидента сама по собі не закриває питання. Вирішальним може стати документ, який потрібно вчасно подати до ДПС.
→ Який документ потрібен, у якій формі його подають та який строк не можна пропустити — у повній версії.