Как отразить в учете и отчетности «переходящие» отпускные?

Работник принят на предприятие 7 апреля 2011 года. Он оформляет очередной ежегодный отпуск с 23 июня 2017 года сроком на 24 календарных дня (далее – к. д.). То есть в период отпуска попадают два месяца – июнь и июль, более того – два квартала. Как правильно рассчитать среднюю зарплату для начисления таких переходящих отпускных? Как следует отразить такие отпускные в учете, Отчете по ЕСВ и форме № 1ДФ?

Начнем с расчета средней зарплаты, которая является базой для начисления отпускных.

Расчетный период. Надо взять выплаты за последние 12 календарных месяцев работы перед месяцем, в котором предоставляется отпуск (п. 2 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100, далее – Порядок № 100). Средняя зарплата будет одинаковой для оплаты всех дней отпуска, независимо от того, на какой месяц они приходятся. В нашем случае расчетный период – это время с 01.06.16 г. по 31.05.17 г.

Продолжительность отпуска. На период отпуска работника приходится один праздничный день — 28 июня (День Конституции Украины). Значит, отпуск продлевается на один день (согласно ст. 781 КЗоТ, праздничные и нерабочие дни, предусмотренные ст. 73 КЗоТ, которые приходятся на период отпуска, увеличивают его продолжительность). То есть ежегодный отпуск сотрудника будет длиться не 24 к. д., а 25 к. д. (с 23 июня по 17 июля включительно). Однако праздничный день 28 июня не оплачивается. Поэтому отпускные начисляем за 24 к. д. (7 дней июня и 17 дней июля).

Обратите внимание: за 28 июня в табеле проставляется праздничный день, а за 17 июля – отпуск.

Расчет отпускных. Предположим, что суммарный доход сотрудника за расчетный период составил 120 360 грн. Сюда вошли такие выплаты, как оклад, индексация, больничные, часть ежегодных отпускных и ежемесячная премия. Отпуска без сохранения зарплаты сотруднику в расчетном периоде не предоставлялись. Тогда в результате расчета получаем: