Виправлення помилок: податковий кредит

12.10.2018 969 0 1

Уточнюючий розрахунок із ПДВ: куди перераховувати недоплату, штраф і пеню?
Податкові зобов'язання з ПДВ: виправляємо помилки та їх наслідки
Виправляємо помилки у від’ємному значенні ПДВ
Виправлення помилок з ПДВ: відповідаємо на запитання

Акценти цієї статті:

до яких наслідків може призвести неправильне відображення суми податкового кредиту в декларації з ПДВ;
як виправити таку помилку.

Розглянемо на практичних прикладах, до чого може призвести ситуація, коли платником ПДВ була занижена або завищена сума податкового кредиту.

Ситуація 1
Не відображена сума податкового кредиту
Платник ПДВ забув відобразити в декларації за серпень податковий кредит у сумі 10 000 грн. за послугами, поставленими йому нерезидентом на території України. За підсумками липня були задекларовані податкові зобов'язання в сумі 16 000 грн. У тому числі оформлена за послугами нерезидента податкова накладна (далі – ПН) була зареєстрована в ЄРПН своєчасно. Помилку виявлено і виправлено в жовтні.

Аналіз ситуації. Датою збільшення податкового кредиту за послугами, отриманими від нерезидента на митній території України, є дата складання ПН для нарахування податкових зобов'язань, якщо така ПН зареєстрована в ЄРПН своєчасно (п. 198.2 Податкового кодексу, далі – ПК). Якщо ж ПН зареєстрована в ЄРПН несвоєчасно, тоді податковий кредит можна відобразити не раніше ніж у періоді реєстрації такої ПН. Припустимий строк для відображення податкового кредиту за зареєстрованою ПН – протягом 1 095 календарних днів із дати її оформлення (п. 198.6 ПК).