Исправление ошибок: налоговый кредит

12.10.2018 969 0 1

Уточняющий расчет по НДС: куда перечислять недоплату, штраф и пеню?
Налоговые обязательства по НДС: исправляем ошибки и их последствия
Исправляем ошибки в отрицательном значении НДС
Исправление ошибок по НДС: отвечаем на вопросы

Акценты этой статьи:

к каким последствиям может привести неправильное отражение суммы налогового кредита в декларации по НДС;
как исправить такую ошибку.

Рассмотрим на практических примерах, к чему может привести ситуация, когда плательщиком НДС была занижена либо завышена сумма налогового кредита.

Ситуация 1
Не отражена сумма налогового кредита
Плательщик НДС забыл отразить в декларации за август налоговый кредит в сумме 10 000 грн. по услугам, поставленным ему нерезидентом на территории Украины. По итогам июля были задекларированы налоговые обязательства в сумме 16 000 грн. В том числе оформленная по услугам нерезидента налоговая накладная (далее – НН) была зарегистрирована в ЕРНН своевременно. Ошибка обнаружена и исправлена в октябре.

Анализ ситуации. Датой увеличения налогового кредита по услугам, полученным от нерезидента на таможенной территории Украины, является дата составления НН для начисления налоговых обязательств, если такая НН зарегистрирована в ЕРНН своевременно (п. 198.2 Налогового кодекса, далее – НК). Если же НН зарегистрирована в ЕРНН несвоевременно, тогда налоговый кредит можно отразить не ранее чем в периоде регистрации такой НН. Допустимый срок для отражения налогового кредита по зарегистрированной НН – в течение 1 095 календарных дней с даты ее оформления (п. 198.6 НК).