Головні бухгалтерські орієнтири в законі про Держбюджет на 2019 рік

Законом від 23.11.18 р. № 2629-VIII «Про Державний бюджет України на 2019 рік» (опубліковано в газеті «Голос України» від 15.12.18 р. № 241-242) змінено з 1 січня 2019 року розміри мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму (далі – МЗП і ПМ). У цьому огляді ми наведемо показники, що найчастіше використовуються у госпдіяльності, розмір яких прив’язаний до МЗП та ПМ, установлених для 2019 року.

МЗП

Уже традиційно розмір МЗП протягом усього майбутнього року залишиться незмінним і становитиме 4 173 грн. на місяць. Це на 450 грн. (на 12 %) більше, ніж було передбачено для 2018 року. І на 2,72 грн. (на 12 %) по відношенню до 2018 року зросте зарплата в годинному розмірі, що становитиме 25,13 грн.

ПМ

Не порушуючи традицію зміни ПМ, законодавці передбачили його збільшення, але тільки в липні та грудні 2019 року. А в січні 2019 року ПМ залишився на рівні грудня 2018 року! Значення основних показників ПМ наведено в табл. 1.

Таблиця 1

(грн.)

Мінімальній розмір окладу

У зв'язку із грядущими змінами не забудьте привести у відповідність оклади в штатному розписі, оскільки вони прямо пов'язані з розміром ПМ для працездатних осіб, установленим на 1 січня поточного року. Зверніть увагу: відповідно до ст. 96 КЗпП мінімальний розмір окладу (тарифної ставки) не може бути менше розміру ПМ для працездатних осіб, установленого на 1 січня календарного року (1 921 грн.). Завважимо, що для працівників держорганів для визначення окладу, зарплати, грошового забезпечення застосовується розмір ПМ, встановлений на 01.01.18 р. (п. 8 Прикінцевих положень Закону № 2629)

Розмір аліментів

Якщо серед ваших працівників є платники аліментів, то врахуйте, що з 2019 року розмір аліментів (який прямо залежить від ПМ для дитини відповідного віку) збільшиться.

Водночас якщо виконавча служба не обновила виконавчі листи за вашими працівниками і ці аліменти прямо залежать від розміру ПМ на дітей відповідного віку (а саме не менше 30 % ПМ, установленого для дітей цього віку), тоді мінімальний розмір аліментів на одну дитину в 2019 році становитиме величину, зазначену в табл. 2.

Таблиця 2

(грн.)

Якщо ж утримання аліментів із зарплати працівника здійснюється відповідно до змін, унесених до СК, то мінімальний розмір аліментів на одну дитину в 2019 році становитиме 50 % ПМ на дітей відповідного віку (див. табл. 3):

Таблиця 3

(грн.)

Податкова соціальна пільга

Не слід забувати, що розмір ПМ для працездатних осіб, установлений на 1 січня звітного року, впливає на розмір податкової соціальної пільги (далі – ПСП). У табл. 4 наведено нові розміри ПСП для 2019 року.

Таблиця 4

(грн.)

Допомога на поховання померлого працівника

Сума такої допомоги, виплачувана роботодавцем за останнім місцем роботи працівника (у т. ч. перед виходом на пенсію) його рідним, не є об'єктом обкладення ПДФО і ВЗ, якщо не перевищує подвійної суми доходу, що дає право на ПСП, визначеної в абзаці першому пп. 169.1.4 ПК (див. табл. 4). У 2019 році це 5 380 грн. (2 690 грн. х 2). (пп. «б» пп. 165.1.22 ПК).

Індексація заробітної плати

Індексації підлягає зарплата в межах ПМ для працездатних осіб (ст. 6 Закону від 03.07.91 р. № 1282-XII). У 2019 році буде три максимальних індексовуваних розміри зарплати: 1 921 грн. (із 1 січня по 30 червня), 2 007 грн. (із 1 липня по 30 листопада) і 2 102 грн. (із 1 грудня).

ЄСВ: мінімальний і максимальний страхові внески

Збільшення МЗП також вплинуло і на розмір мінімального страхового внеску з ЄСВ, який у 2019 році становитиме 918,06 грн. (4 173 грн. х 22 %) (пп. 4, 5, 51 п. 1 ст. 4, ст. 7 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI, далі – Закон № 2464).

ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску зобов'язані сплачувати:

• страхувальники-роботодавці за своїх основних працівників (крім працівників, які мають інвалідність);
• усі підприємці (незалежно від обраної ними системи оподаткування та групи платників єдиного податку);
• фізособи, які ведуть незалежну професійну діяльність (нотаріуси, адвокати, художники та ін.);
• члени фермерських господарств.

Максимальна величина доходу застрахованої особи, яка є базою для нарахування ЄСВ, дорівнює 15 МЗП. У 2019 році це 62 595 грн. (4 173 грн. х 15). (пп. 4 п. 1 ст. 1 Закону № 2464). Максимальний страховий внесок у 2019 році становить 13 770,90 грн. (62 595 грн. х 22 %).

Обмеження за розмірами лікарняних і декретних

Із 2019 року також зміниться мінімальний і максимальний розмір лікарняних і декретних, надаваних роботодавцем відповідно до Закону від 23.09.99 р. № 1105-XIV. На виконання вимог п. 29 Порядку, затвердженого постановою КМУ від 26.09.01 р. № 1266, якщо страховий стаж становить менше 6 місяців із 12 місяців, що передують страховому випадку, максимальний розмір лікарняних у 2019 році з розрахунку на місяць становитиме 4 173 грн., а сума декретних буде не менше 4 173 грн. і не більш 8 346 грн. із розрахунку на місяць.

ПДФО

Сума пенсійних внесків, що сплачується роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договором недержавного пенсійного забезпечення платника податків, не підлягає обкладенню ПДФО і військовим збором (далі – ВЗ), якщо з розрахунку на місяць не перевищує 2,5 МЗП. У 2019 році така сума становить 10 432,50 грн. (4 173 грн. х 2,5) (пп. «в» пп. 164.2.16 ПК).

Основна сума боргу (кредиту) платника податків, прощена кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, є додатковим благом платника податків, якщо перевищує 25 % МЗП (у розрахунку на рік). У 2019 році ця величина становить 1 043,25 грн. (4 173 грн. х 25 %). Будьте уважні: у такій ситуації ПДФО і ВЗ сплачуються платником податків самостійно після подання декларації про доходи та майновий стан (пп. «д» пп. 164.2.17 ПК).

Сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вишів або ПТНЗ за отримання освіти або підготовку/перепідготовку фізособи, не обкладається ПДФО і ВЗ, якщо її розмір за кожний повний або неповний місяць підготовки не перевищить 3 МЗП. У 2019 році це 12 519 грн. на місяць (4 173 грн. х 3) (пп. 165.1.21 ПК).

Дохід, отриманий від реалізації продукції тваринництва, безпосередньо вирощеної платником податків (факт вирощування підтверджується довідкою місцевої ради), не підлягає обкладенню ПДФО і ВЗ, якщо його сума не перевищує 50 МЗП на рік. У 2019 році це 208 650 грн. (4 173 грн. х 50) (пп. 165.1.24 ПК).

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України (у т. ч. на реабілітацію осіб з інвалідністю), наданих за рахунок роботодавця – платника податку на прибуток працівнику та/або членам його сімї першого ступеня споріднення, із 01.01.19 р. не включається до оподатковуваного доходу фізособи, якщо путівки надаються такими роботодавцями безплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, а вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 МЗП станом на 1 січня звітного року. У 2019 році це 20 865 грн. (4 173 грн. х 5) (пп. 165.1.35 ПК).

Не обкладається ПДФО і ВЗ вартість подарунків і призів (у негрошовій формі), яка не перевищує 25 % МЗП (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного року. Це значить, що якщо вартість подарунка в 2019 році не перевищує 1 043,25 грн. (4 173 грн. х 25 %), то ПДФО і ВЗ із неї не утримуються (пп. 165.1.39 ПК).

Не підлягає обкладенню ПДФО і ВЗ сума благодійної допомоги, виплачувана особам, переліченим у пп. 165.1.54 ПК (зокрема, учасникам бойових дій, волонтерам, фізособам, які проживали в зоні АТО, та ін.), на відновлення втраченого майна, якщо сукупна сума такої допомоги протягом звітного року не перевищує 500 МЗП. У 2019 році – 2 086 500 грн. (4 173 грн. х 500) (пп. «б» пп. 170.7.8 ПК).

Розмір нецільової благодійної допомоги (у т. ч. матеріальної), який не обкладається ПДФО, визначається на рівні доходу, що дає право на ПСП, установленого в абзаці першому пп. 169.4.1 ПК. У 2019 році це 2 690 грн. (пп. 170.7.3 ПК).

Новий розмір МЗП у 2019 році вплине і на розмір добових для відряджень у межах України, що не обкладається ПДФО і ВЗ. Тепер розмір добових становитиме 417,30 грн. Граничний розмір добових для відряджень за кордон не зміниться, залишиться на рівні 80 євро за кожний день такого відрядження (пп. 170.9.1 ПК).

Ставки єдиного податку

Фіксована ставка єдиного податку (далі – ЄП) для єдинників першої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць, у відсотках від ПМ, установленого на 1 січня податкового року. Тобто з 01.01.19 р. фіксована ставка для платників ЄП першої групи може становити 192,10 грн. (до 10 % від 1 921 грн.) (п. 293.1, 293.2 ПК).

Фіксована ставка ЄП для єдинників другої групи встановлюється місцевими радами залежно від видів підприємницької діяльності, у розрахунку на календарний місяць, у відсотках від МЗП, установленої на 1 січня податкового року. Так, із 01.01.19 р. фіксована ставка для єдинників другої групи може становити 834,60 грн. (до 20 % МЗП) (п. 293.1, 293.2 ПК).

Ставка податку на нерухоме майно

Ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних і юридичних осіб, установлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, створених згідно із законом і перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) і типів таких об'єктів нерухомості в розмірі, що не перевищує 1,5 % МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м² бази оподаткування. Тобто не більше 62,60 грн. (4 173 грн. х 1,5 %) (пп. 266.5.1 ПК).

Мінімальний розмір статутного капіталу АТ

Для акціонерних товариств мінімальний розмір статутного капіталу встановлено на рівні 1 250 МЗП виходячи з розміру МЗП, що діє на момент створення (реєстрації) такого товариства. У 2019 році це 5 216 250 грн. (4 173 грн. х 1 250) (ст. 14 Закону від 17.09.08 р. № 514-VI).

Адміністративний збір за реєстраційні дії

За вчинення реєстраційних дій (унесення та зміна відомостей, що містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців і громадських формувань (далі – ЄДР), реєстрація фізосіб-підприємців і т. д.), сплачується адміністративний збір. За отримання відомостей з ЄДР справляється плата.

Розміри адмінзбору і плати визначені ст. 36 Закону від 15.05.03 р. № 755-IV (далі – Закон № 755) і залежать від розміру ПМ для працездатних осіб, установленого на 1 січня календарного року, у якому подаються відповідні документи для проведення реєстраційної дії або запит про надання відомостей з ЄДР. Для 2019 року це 1 921 грн. Отримана при розрахунку збору і плати сума округляється до найближчих 10 грн. (ч. 5 ст. 36 Закону № 755).

Відповідальність за порушення трудового законодавства

Збільшення МЗП автоматично призводить до збільшення штрафів за недотримання трудового законодавства за ст. 265 КЗпП. Нові розміри штрафів за найпоширеніші порушення наведено в табл. 5.

Таблиця 5

Співавтор

Тетяна ПОЛЯКОВА,
консультант із питань бухгалтерського обліку та оподаткування