Акцизні накладні за новими формами: основні зміни

21.01.2021 1075 0 0

Мінфін наказом від 27.11.20 р. № 729 затвердив Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового (далі – Порядок № 729) і нові форми таких документів:

заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального або спирту етилового та/або акцизних складів;
акцизної накладної форми «П»;
акцизної накладної форми «С»;
розрахунку коригування акцизної накладної форми «П»;
розрахунку коригування акцизної накладної форми «С»;
заявки на поповнення (коригування) залишку пального;
заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового.

Порядок № 729 набуває чинності 27.01.21 р. (через 30 днів після публікації в «Офіційному віснику України» від 28.12.20 р. № 101). При цьому припиняє діяти наказ Мінфіну від 19.06.19 р. № 262, яким затверджено чинні форми документів для платників акцизного податку.

Пройдемося коротко за основними змінами, унесеними до форм вищеперелічених документів.

Заява про реєстрацію платника акцизного податку...

У пункті 3 «Особа» з’явилася позначка «Постійне представництво». Інші поля і тексти виносок, у яких роз’яснено їх заповнення, залишилися без змін.

Акцизна накладна (далі – АН) форми «П»

Ця форма декілька перероблена і доповнена. Так, у ній з’явилися нові поля:

для позначки «Зведена акцизна накладна»;
для позначки «Складена до акцизної накладної, показники якої відмінено розрахунком коригування» і «Реєстраційний номер акцизної накладної в ЄРАН 1-го примірника».

Виноски до заповнення окремих полів АН форми «П» тепер подані в табличній формі. Нижче в таблиці ми покажемо тільки те, що додано або змінено.

¹ Коди операцій для складання в одному примірнику:
7	реалізація пального платнику, при якій обсяг пального, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації, або на дату складання) не зареєстрований платником);
8	промислова переробка пального;
9	облікова різниця внаслідок врахування обсягів пального, реалізованого з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, як обсягів пального у літрах, приведених до температури 15° C.
² Умови оподаткування пального:
6	на умовах, встановлених підпунктом 229.6.1 пункту 229.6 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (передача пального у межах однієї юридичної особи без оформлення податкового векселя);
7	скраплений газ для населення, звільнений від оподаткування акцизним податком (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України);
8	паливо для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України.
³ Напрям використання пального:
4	реалізація пального у паливний бак транспортного засобу або тару споживача з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним,
5	реалізація пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним;
6	реалізація пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, пристрою;
7	реалізація пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням трубопроводу, який не є акцизним складом пересувним. (Така ознака не може бути зазначена при реалізації пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням магістрального трубопроводу);
8	заправлення повітряних суден суб’єктами господарювання, які здійснюють авіапаливозабезпечення згідно з чинним сертифікатом на відповідність вимогам авіаційних правил України або суб’єктами господарювання, які мають посвідчення про допуск до експлуатації постійного злітно-посадкового майданчика, видане уповноваженим органом з питань цивільної авіації відповідно до вимог авіаційних правил України, пальним, отриманим за податковим векселем, яке оподатковується на умовах, встановлених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
9	реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України суб’єктам літакобудування;
10	реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України замовникам, які здійснили закупівлю для забезпечення потреб держави або територіальної громади;
11	реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України Державному агентству резерву України;
12	заправлення власних повітряних суден суб’єктами літакобудування;
13	фізичний відпуск (відвантаження) пального з акцизного складу/акцизного складу пересувного на акцизний склад пересувний або з акцизного складу пересувного до акцизного складу при його експорті для переміщення по митній території України (для виробників);
14	фактичне вивезення пального за межі митної території України, підтверджене відповідно до пунктів 30–32 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450;
15	фізичний відпуск (відвантаження) зберігачем пального суб’єкту господарювання – платнику, пальне якого зберігалося на акцизному складі зберігача;
16	власне споживання пального замовниками, які здійснили закупівлю такого пального для забезпечення потреб держави або територіальної громади відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Кодексу;
17	реалізація пального, обсяг якого збільшено за оформленою додатковою митною декларацією.
⁴ Ознака джерела податкового номера:
1		ЄДРПОУ;
2		ДРФО;
3		податковий номер, наданий контролюючим органом для юридичних осіб, які не включені до ЄДРПОУ;
4		серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта).

Акцизна накладна форми «С»

Ця форма також трохи перероблена і доповнена. У ній з’явилися нові поля:

для позначки «Зведена акцизна накладна»;
для позначки «Складена до акцизної накладної, показники якої відмінено розрахунком коригування» і «Реєстраційний номер акцизної накладної в ЄРАН 1-го примірника».

Виноски до заповнення окремих полів АН форми «С» тепер подані в табличній формі. У нижченаведеній таблиці показано тільки те, що додано або змінено.

¹ Коди операцій для складання в одному примірнику:
7	реалізація спирту етилового платнику, при якій обсяг спирту етилового, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації, або на дату складання) не зареєстрований платником);
8	промислова переробка спирту етилового.
² Умови оподаткування спирту етилового:
4	на умовах, встановлених підпунктами «а»–«г» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
5	на умовах, встановлених підпунктами «д»–«є» підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
6	на умовах, встановлених підпунктами «ґ», «ж» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
7	на умовах, встановлених підпунктами «з» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (переміщення між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання).
³ Напрям використання спирту етилового:
3	особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником біоетанолу та біопалива;
4	особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України;
5	особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового неденатурованого та оцту з харчової сировини;
6	особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового денатурованого та парфумерно-косметичної продукції;
7	особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового-сирцю та біоетанолу;
8	реалізація спирту етилового виробнику алкогольних напоїв, який до отримання спирту етилового сплатив акцизний податок відповідно до статті 225 розділу VI Податкового кодексу України;
9	фізичний відпуск (відвантаження) спирту етилового з акцизного складу/акцизного складу пересувного на акцизний склад пересувний або з акцизного складу пересувного до акцизного складу при його експорті для переміщення по митній території України (для виробників);
10	фактичне вивезення спирту етилового за межі митної території України, підтверджене відповідно до пунктів 30–32 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450;
11	реалізація спирту етилового, обсяг якого збільшено за оформленою додатковою митною декларацією.

Ознаки джерела податкового номера (виноска «⁴») – аналогічні наведеним у цій виносці до АН форми «П».

Як бачите, АН форм «П» та «С» передбачають детальніше розкриття інформації, пов’язаної з оподаткуванням і використанням підакцизних товарів.

Розрахунок коригування до АН форми «П»

Форма розрахунку коригування (далі – РК) спрощена, до переліку кодів видів коригування внесені зміни, подані в таблиці (показано тільки те, що додано або змінено):

Код виду коригування	Показник, який коригується
1	2
3	Відміна показників акцизної накладної складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники
6	Відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, другий примірник якої не зареєстровано в ЄРАН
7	Коригування показників акцизної накладної у зв’язку зі збільшенням обсягу пального в літрах, приведених до температури 15 °C, за оформленою додатковою митною декларацією

Із форми РК повністю прибрано інформацію щодо акцизного складу, з якого відпущено і на який отримано паливо, а також розд. II РК.

Виноски щодо заповнення окремих полів РК до АН форми «П» тепер подані в табличній формі. У нижченаведені таблиці показано тільки те, що додано або змінено.

¹ Коди операцій для складання в одному примірнику:
7	реалізація пального платнику, при якій обсяг пального, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації або на дату складання) не зареєстрований платником);
8	промислова переробка пального.
² Умови оподаткування пального:
5	залишки пального, які не обліковуються в СЕАРП (утворилися станом до 1 липня 2019 року у суб’єктів господарювання, які до 1 липня 2019 року не є платниками акцизного податку з реалізації пального);
6	на умовах, встановлених підпунктом 229.6.1 пункту 229.6 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (без оформлення податкового векселя у межах однієї юридичної особи);
7	скраплений газ для населення, звільнений від оподаткування акцизним податком (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України);
8	паливо для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України.

Зміст виноски «³ Ознака джерела податкового номера» ідентичний змісту виноски «⁴» АН форми «П».

Розрахунок коригування до АН форми «С»

Форма РК спрощена, до переліку кодів видів коригування внесено зміни, подані в таблиці (показано тільки те, що додано або змінено):

Код виду коригування	Показник, який коригується
1	2
3	Відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники
6	Відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась, 2-й примірник якої не зареєстровано в ЄРАН
7	Коригування показників акцизної накладної у зв’язку зі збільшенням обсягу спирту етилового в декалітрах 100%-вого спирту, приведених до температури 20° C, за оформленою додатковою митною деклараціє

З форми РК повністю прибрана інформація про акцизні склади, з яких відпущене і на який отримане паливо, а також розд. II РК.

Виноски до заповнення окремих полів РК до АН форми «С» тепер подані в табличній формі. У нижченаведеній таблиці показано тільки те, що додано або змінено.

¹ Коди операцій для складання в одному примірнику:
7	реалізація спирту етилового платнику, при якій обсяг спирту етилового, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації, або на дату складання) не зареєстровано платником);
8	промислова переробка спирту етилового.
² Умови оподаткування спирту етилового:
4	на умовах, встановлених підпунктами «а»–«г» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
6	на умовах, встановлених підпунктами «ґ», «ж» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
7	на умовах, встановлених підпунктами «з» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (переміщення між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання).

Зміст виноски «³ Ознака джерела податкового номера» ідентичний змісту виноски «⁴» АН форми «С».

Заявка на поповнення (коригування) залишку палива

У шапці Заявки тепер тільки два варіанти виду заявки – основна і коригуюча. Також у шапці з’явилася нова табличка, в якій треба поставити потрібну позначку.

Поповнення (коригування) обсягів пального

Поповнення обсягів пального, отриманого до 01.07.19 р. організацією системи Державного резерву

Зміна умов оподаткування

Зміна коду УКТЗЕД пального за оформленою додатковою митною декларацією

У Заявці наводяться:

код ознаки джерела податкового номера (виноска «¹»). При цьому список кодів однаковий для всіх документів;
реквізити додаткової митної декларації;
інформація про акцизні склади (звичайний і пересувний).

Виноски до заповнення окремих полів Заявки тепер подані в табличній формі. У нижченаведеній таблиці показано тільки те, що додано або змінено.

² Умови оподаткування пального:
6	на умовах, встановлених підпунктом 229.6.1 пункту 229.6 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (без оформлення податкового векселя у межах однієї юридичної особи);
7	скраплений газ для населення, звільнений від оподаткування акцизним податком (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України);
8	паливо для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України.

Заявка на поповнення (коригування) залишку спирту етилового

У шапці Заявки тепер тільки два варіанти виду заявки – основна і коригуюча. Також у шапці з’явилася нова табличка, у якій треба поставити потрібну позначку:

Поповнення (коригування) обсягів спирту етилового

Зміна умов оподаткування

Зміна коду УКТЗЕД спирту етилового за оформленою додатковою митною декларацією

У Заявці наводяться:

код ознаки джерела податкового номера (виноска «¹»). При цьому список кодів однаковий для всіх документів;
реквізити додаткової митної декларації;
інформація про акцизні склади (звичайний і пересувний).

² Умови оподаткування спирту етилового:
4	на умовах, встановлених підпунктами «а»–«г» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
5	на умовах, встановлених підпунктами «д»–«є» підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
6	на умовах, встановлених підпунктами «ґ», «ж» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України;
7	на умовах, встановлених підпунктами «з» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (переміщення між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання).

Зміни АН форми «П».doc

Завантажити

Зміни АН форми «С».doc

Завантажити

Зміни РК до АН форми «П».doc

Завантажити

Зміни РК до АН форми «С».doc

Завантажити

Зміни у Заявкі на поповнення (коригування) залишку палива.doc

Завантажити

Зміни у Заявкі на поповнення (коригування) залишку спирта етилового.doc

Завантажити

звітність акцизний податок розрахунок коригування заповнення звітів зміни в законодавстві акцизна накладна реєстрація платником акцизного податку