Акцизные накладные по новым формам: основные изменения
Минфин приказом от 27.11.20 г. № 729 утвердил Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового (далее – Порядок № 729) и новые формы следующих документов:
- заявления о регистрации плательщика акцизного налога с реализации горючего или спирта этилового и/или акцизных складов;
- акцизной накладной формы «П»;
- акцизной накладной формы «С»;
- расчета корректировки акцизной накладной формы «П»;
- расчета корректировки акцизной накладной формы «С»;
- заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего;
- заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового.
Порядок № 729 вступает в силу 27.01.21 г. (через 30 дней после опубликования в «Офіційному віснику України» от 28.12.20 г. № 101). При этом прекращает действовать приказ Минфина от 19.06.19 г. № 262, которым утверждены действующие формы документов для плательщиков акцизного налога.
Пройдемся коротко по основным изменениям, внесенным в формы вышеперечисленных документов.
Заявление о регистрации плательщика акцизного налога...
В пункте 3 «Особа» появилась отметка «Постійне представництво». Остальные поля и тексты сносок, в которых разъяснено их заполнение, остались без изменений.
Акцизная накладная (далее – АН) формы «П»
Эта форма несколько переработана и дополнена. Так, в ней появились новые поля:
- для отметки «Зведена акцизна накладна»;
- для отметки «Складена до акцизної накладної, показники якої відмінено розрахунком коригування» и «Реєстраційний номер акцизної накладної в ЄРАН 1-го примірника».
Сноски к заполнению отдельных полей АН формы «П» теперь представлены в табличной форме. Ниже в таблице мы покажем только то, что добавлено или изменено.
|
1 Коди операцій для складання в одному примірнику: |
||
|
7 |
реалізація пального платнику, при якій обсяг пального, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації або на дату складання) не зареєстрований платником); |
|
|
8 |
промислова переробка пального; |
|
|
9 |
облікова різниця внаслідок врахування обсягів пального, реалізованого з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, як обсягів пального у літрах, приведених до температури 15° C. |
|
|
2 Умови оподаткування пального: |
||
|
6 |
на умовах, встановлених підпунктом 229.6.1 пункту 229.6 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (передача пального у межах однієї юридичної особи без оформлення податкового векселя); |
|
|
7 |
скраплений газ для населення, звільнений від оподаткування акцизним податком (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України); |
|
|
8 |
паливо для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України. |
|
|
3 Напрям використання пального: |
||
|
4 |
реалізація пального у паливний бак транспортного засобу або тару споживача з акцизного складу, який є місцем роздрібної торгівлі пальним, на яке отримано ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, |
|
|
5 |
реалізація пального у паливний бак транспортного засобу платника через паливороздавальну або оливороздавальну колонку з акцизного складу, який не є місцем роздрібної торгівлі пальним; |
|
|
6 |
реалізація пального з акцизного складу пересувного у паливний бак транспортного засобу або обладнання, пристрою; |
|
|
7 |
реалізація пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням трубопроводу, який не є акцизним складом пересувним. (Така ознака не може бути зазначена при реалізації пального з акцизного складу до іншого акцизного складу з використанням магістрального трубопроводу); |
|
|
8 |
заправлення повітряних суден суб’єктами господарювання, які здійснюють авіапаливозабезпечення згідно з чинним сертифікатом на відповідність вимогам авіаційних правил України або суб’єктами господарювання, які мають посвідчення про допуск до експлуатації постійного злітно-посадкового майданчика, видане уповноваженим органом з питань цивільної авіації відповідно до вимог авіаційних правил України, пальним, отриманим за податковим векселем, яке оподатковується на умовах, встановлених пунктом 229.8 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
|
9 |
реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України суб’єктам літакобудування; |
|
|
10 |
реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України замовникам, які здійснили закупівлю для забезпечення потреб держави або територіальної громади; |
|
|
11 |
реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України Державному агентству резерву України; |
|
|
12 |
заправлення власних повітряних суден суб’єктами літакобудування; |
|
|
13 |
фізичний відпуск (відвантаження) пального з акцизного складу/акцизного складу пересувного на акцизний склад пересувний або з акцизного складу пересувного до акцизного складу при його експорті для переміщення по митній території України (для виробників); |
|
|
14 |
фактичне вивезення пального за межі митної території України, підтверджене відповідно до пунктів 30–32 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450; |
|
|
15 |
фізичний відпуск (відвантаження) зберігачем пального суб’єкту господарювання – платнику, пальне якого зберігалося на акцизному складі зберігача; |
|
|
16 |
власне споживання пального замовниками, які здійснили закупівлю такого пального для забезпечення потреб держави або територіальної громади відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Кодексу; |
|
|
17 |
реалізація пального, обсяг якого збільшено за оформленою додатковою митною декларацією. |
|
|
4 Ознака джерела податкового номера: |
||
|
1 |
ЄДРПОУ; |
|
|
2 |
ДРФО; |
|
|
3 |
податковий номер, наданий контролюючим органом для юридичних осіб, які не включені до ЄДРПОУ; |
|
|
4 |
серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта). |
|
Акцизная накладная формы «С»
Эта форма также немного переработана и дополнена. В ней появились новые поля:
- для отметки «Зведена акцизна накладна»;
- для отметки «Складена до акцизної накладної, показники якої відмінено розрахунком коригування» и «Реєстраційний номер акцизної накладної в ЄРАН 1-го примірника».
Сноски к заполнению отдельных полей АН формы «С» теперь представлены в табличной форме. В нижеприведенной таблице показано только то, что добавлено или изменено.
|
1 Коди операцій для складання в одному примірнику: |
|
|
7 |
реалізація спирту етилового платнику, при якій обсяг спирту етилового, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації або на дату складання) не зареєстрований платником); |
|
8 |
промислова переробка спирту етилового. |
|
2 Умови оподаткування спирту етилового: |
|
|
4 |
на умовах, встановлених підпунктами «а»–«г» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
5 |
на умовах, встановлених підпунктами «д»–«є» підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
6 |
на умовах, встановлених підпунктами «ґ», «ж» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
7 |
на умовах, встановлених підпунктами «з» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (переміщення між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання). |
|
3 Напрям використання спирту етилового: |
|
|
3 |
особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником біоетанолу та біопалива; |
|
4 |
особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового денатурованого та продукції хімічного і технічного призначення, включеної до переліку, затвердженого Кабінетом Міністрів України; |
|
5 |
особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового неденатурованого та оцту з харчової сировини; |
|
6 |
особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового денатурованого та парфумерно-косметичної продукції; |
|
7 |
особа, отримувач спирту етилового, одночасно є виробником спирту етилового-сирцю та біоетанолу; |
|
8 |
реалізація спирту етилового виробнику алкогольних напоїв, який до отримання спирту етилового сплатив акцизний податок відповідно до статті 225 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
9 |
фізичний відпуск (відвантаження) спирту етилового з акцизного складу/акцизного складу пересувного на акцизний склад пересувний або з акцизного складу пересувного до акцизного складу при його експорті для переміщення по митній території України (для виробників); |
|
10 |
фактичне вивезення спирту етилового за межі митної території України, підтверджене відповідно до пунктів 30–32 Положення про митні декларації, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 21 травня 2012 року № 450; |
|
11 |
реалізація спирту етилового, обсяг якого збільшено за оформленою додатковою митною декларацією. |
Признаки источника налогового номера (сноска «4») – аналогичны приведенным в этой сноске к АН формы «П».
Как видите, АН форм «П» и «С» предусматривают более детальное раскрытие информации, связанной с налогообложением и использованием подакцизных товаров.
Расчет корректировки к АН формы «П»
Форма расчета корректировки (далее – РК) упрощена, в перечень кодов видов корректировки внесены изменения, представленные в таблице (показано только то, что добавлено или изменено):
|
Код виду коригування |
Показник, який коригується |
|
1 |
2 |
|
3 |
Відміна показників акцизної накладної складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники |
|
6 |
Відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, другий примірник якої не зареєстровано в ЄРАН |
|
7 |
Коригування показників акцизної накладної у зв’язку зі збільшенням обсягу пального в літрах, приведених до температури 15 °C, за оформленою додатковою митною декларацією |
Из формы РК полностью убрана информация об акцизном складе, с которого отпущено и на который получено топливо, а также разд. II РК.
Сноски к заполнению отдельных полей РК к АН формы «П» теперь представлены в табличной форме. В нижеприведенной таблице показано только то, что добавлено или изменено.
|
1 Коди операцій для складання в одному примірнику: |
|
|
7 |
реалізація пального платнику, при якій обсяг пального, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації або на дату складання) не зареєстрований платником); |
|
8 |
промислова переробка пального. |
|
2 Умови оподаткування пального: |
|
|
5 |
залишки пального, які не обліковуються в СЕАРП (утворилися станом до 01 липня 2019 року у суб’єктів господарювання, які до 01 липня 2019 року не є платниками акцизного податку з реалізації пального); |
|
6 |
на умовах, встановлених підпунктом 229.6.1 пункту 229.6 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (без оформлення податкового векселя у межах однієї юридичної особи); |
|
7 |
скраплений газ для населення, звільнений від оподаткування акцизним податком (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України); |
|
8 |
паливо для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України. |
Содержание сноски «3 Ознака джерела податкового номера» идентично содержанию сноски «4» АН формы «П».
Расчет корректировки к АН формы «С»
Форма РК упрощена, в перечень кодов видов корректировки внесены изменения, представленные в таблице (показано только то, что добавлено или изменено):
|
Код виду |
Показник, який коригується |
|
1 |
2 |
|
3 |
Відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники |
|
6 |
Відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації спирту етилового, яка не відбулась, 2-й примірник якої не зареєстровано в ЄРАН |
|
7 |
Коригування показників акцизної накладної у зв’язку зі збільшенням обсягу спирту етилового в декалітрах 100%-вого спирту, приведених до температури 20 °C, за оформленою додатковою митною деклараціє |
Из формы РК полностью убрана информация об акцизных складах, с которого отпущено и на который получено топливо, а также разд. II РК.
Сноски к заполнению отдельных полей РК к АН формы «С» теперь представлены в табличной форме. В нижеприведенной таблице показано только то, что добавлено или изменено.
|
1 Коди операцій для складання в одному примірнику: |
|
|
7 |
реалізація спирту етилового платнику, при якій обсяг спирту етилового, на який такий платник може скласти акцизну накладну/розрахунок коригування акцизної накладної, не збільшується (в тому числі суб’єкту господарювання, який на одну із дат операцій (або на дату реєстрації, або на дату складання) не зареєстровано платником); |
|
8 |
промислова переробка спирту етилового. |
|
2 Умови оподаткування спирту етилового: |
|
|
4 |
на умовах, встановлених підпунктами «а»–«г» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
6 |
на умовах, встановлених підпунктами «ґ», «ж» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
7 |
на умовах, встановлених підпунктами «з» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (переміщення між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання). |
Содержание сноски «3 Ознака джерела податкового номера» идентично содержанию сноски «4» АН формы «С».
Заявка на пополнение (корректировку) остатка топлива
В шапке Заявки теперь только два варианта вида заявки – основная и корректирующая. Также в шапке появилась новая табличка, в которой надо поставить нужную отметку.
|
Поповнення (коригування) обсягів пального |
|
Поповнення обсягів пального, отриманого до 01.07.2019 організацією системи Державного резерву |
|
Зміна умов оподаткування |
|
Зміна коду УКТЗЕД пального за оформленою додатковою митною декларацією |
В Заявке приводятся:
- код признака источника налогового номера (сноска «1»). При этом список кодов одинаковый для всех документов);
- реквизиты дополнительной таможенной декларации;
- информация об акцизных складах (обычном и передвижном).
Сноски к заполнению отдельных полей Заявки теперь представлены в табличной форме. В нижеприведенной таблице показано только то, что добавлено или изменено.
|
2 Умови оподаткування пального: |
|
|
6 |
на умовах, встановлених підпунктом 229.6.1 пункту 229.6 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (без оформлення податкового векселя у межах однієї юридичної особи); |
|
7 |
скраплений газ для населення, звільнений від оподаткування акцизним податком (підпункт 213.3.11 пункту 213.3 статті 213 розділу VI Податкового кодексу України); |
|
8 |
паливо для реактивних двигунів, технологічне злиття якого з паливних баків повітряних суден було здійснено на митній території України. |
Заявка на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового
В шапке Заявки теперь только два варианта вида заявки – основная и корректирующая. Также в шапке появилась новая табличка, в которой надо поставить нужную отметку:
|
Поповнення (коригування) обсягів спирту етилового |
|
Зміна умов оподаткування |
|
Зміна коду УКТЗЕД спирту етилового за оформленою додатковою митною декларацією |
В Заявке приводятся:
- код признака источника налогового номера (сноска «1»). При этом список кодов одинаков для всех документов;
- реквизиты дополнительной таможенной декларации;
- информация об акцизных складах (обычном и передвижном).
Сноски к заполнению отдельных полей Заявки теперь представлены в табличной форме. В нижеприведенной таблице показано только то, что добавлено или изменено.
|
2 Умови оподаткування спирту етилового: |
|
|
4 |
на умовах, встановлених підпунктами «а»–«г» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
5 |
на умовах, встановлених підпунктами «д»–«є» підпункту 229.1.1 пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
6 |
на умовах, встановлених підпунктами «ґ», «ж» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України; |
|
7 |
на умовах, встановлених підпунктами «з» пункту 229.1 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (переміщення між акцизними складами в межах одного суб’єкта господарювання). |
Комментарии к материалу