Закон про держбюджет – 2021: держпідтримка сільгоспвиробників та соціальні стандарти

Верховна Рада прийняла Закон від 15.12.20 р. № 1082-IX «Про Державний бюджет України на 2021 рік» (опублікований 30.12.20 р., набув чинності з 01.01.21 р.).

Тож у цій статті розглянемо встановлені на поточний рік показники мінімальної зарплати (далі – МЗП) та прожиткового мінімуму (далі – ПМ), а також покажемо, на які показники, якими користується бухгалтер, вони впливають. Також декілька слів скажемо про державну підтримку сільгоспвиробників на поточний рік.

Держпідтримка сільгоспвиробників у 2021 році

На поточний рік на державну підтримку сільськогосподарських товаровиробників із держбюджету виділено 4,5 млрд грн (це на 500 млн грн більше, ніж торік). Ці кошти направленj за програмою 1201150 «Фінансова підтримка сільгосптоваровиробників».

Порядок використання коштів за цією програмою та розподілу між конкретними напрямами держпідтримки затверджено постановою КМУ від 08.02.17 р. № 77. Щоправда, до цієї постанови щороку вносять зміни, якими уточнюють напрями держпідтримки на відповідний рік. Уважаємо, що порівняно з минулим роком цьогоріч такі напрями кардинально не зміняться. Нагадаємо, що торік 4 млрд грн, виділені за вказаною програмою, були розподілені за такими напрямами:

• державна підтримка розвитку тваринництва та переробки сільгосппродукції;
• фінансова підтримка розвитку фермерських господарств (далі – ФГ);
• часткова компенсація вартості сільськогосподарської техніки та обладнання вітчизняного виробництва;
• фінансова підтримка заходів в агропромисловому комплексі шляхом здешевлення кредитів;
• фінансова підтримка розвитку садівництва, виноградарства та хмелярства;
• надання сімейним ФГ додаткової фінансової підтримки через механізм доплати ЄСВ на користь застрахованих осіб – членів/голови сімейного ФГ.

Розподіл коштів між напрямами держпідтримки має затвердити Мінекономіки (торік це був наказ Мінекономіки від 10.04.20 р. № 687).

До кожного напряму держпідтримки є окрема постанова КМУ, якою визначаються види підтримки та умови її отримання.

На відміну від минулого, у поточному році не виділено в окрему програму такі види держпідтримки, як надання кредитів ФГ, а також фінансова підтримка заходів в АПК на умовах фінансового лізингу. Але імовірно, що ці види підтримки увійдуть до програми 1201150 «Фінансова підтримка сільгосптоваровиробників». Чи дійсно це буде так, дізнаємося після затвердження постанови КМУ про визначення напрямів за цією програмою.

МЗП та показники, на які вона впливає

Цього року МЗП становить:

• у місячному розмірі: із 1 січня – 6 000 грн, із 1 грудня – 6 500 грн;
• у погодинному: із 1 січня – 36,11 грн, із 1 грудня – 39,12 грн.

МЗП впливає на такі показники:

• мінімальний страховий внесок (далі – МСВ);
• максимальна величина бази нарахування ЄСВ;
• суми лікарняних та декретних;
• штрафи за порушення трудового законодавства;
• розміри окремих доходів, які не обкладаються ПДФО.

Розглянемо, як зміна розміру МЗП вплинула на ці показники.

Розмір МСВ

МСВ – це сума ЄСВ, яка має бути сплачена за кожну застраховану особу в розрахунку на місяць. МСВ зобов’язані сплачувати, зокрема, фізособи-підприємці (як на загальній, так і на спрощеній системі), самозайняті особи, а також члени ФГ, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (наприклад, є найманими працівниками в іншого роботодавця).

МСВ дорівнює добутку МЗП і відповідної ставки ЄСВ, установленої законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід) (ч. 2 п. 5 ст. 8 Закону від 08.07.10 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі – Закон № 2464).

Так, для осіб, для яких ставка ЄСВ становить 22 %, МСВ у 2021 році становить:

• із 1 січня – 1 320 грн;
• із 1 грудня – 1 430 грн.

Максимальна величина, на яку нараховується ЄСВ

Нагадаємо, ЄСВ нараховується у межах максимальної суми доходу на місяць, що дорівнює 15 МЗП (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закону № 2464).

Отже, цього року максимальна величина, на яку нараховується ЄСВ, становить:

• із 1 січня – 90 000 грн;
• із 1 грудня – 97 500 грн.

Ставка для єдинників другої групи

Фіксована ставка єдиного податку (далі – ЄП) для платників другої групи встановлюється в розмірі до 20 % МЗП, установленої на 1 січня податкового (звітного) року (п. 293.1, 293.2 ПК). Тому цьогоріч щомісячний платіж з ЄП для єдинників другої групи становитиме максимум 1 200 грн (6 000 грн х 20 %).

Нарахування лікарняних і декретних

Відповідно до ст. 19 Закону від 23.09.99 р. № 1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 1105) якщо за останні 12 місяців перед настанням страхового випадку застрахована особа має страховий стаж менше 6 календарних місяців, середня зарплата визначається:

• для нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності – виходячи з нарахованої зарплати (доходу), з якої сплачувався ЄСВ, але не більше за розмір допомоги, обчислений з 1 МЗП, установленої на час настання страхового випадку, тобто цього року 6 000 грн на місяць; обмеження за 1 календарний день – 197,11 грн (6 000 грн : 30,44);
• для нарахування допомоги по вагітності та пологах – виходячи з нарахованої зарплати (доходу), з якої сплачуються страхові внески, але не більше за величину допомоги, обчислену із 2 розмірів МЗП, установленої на час настання страхового випадку, – 12 000 грн на місяць у 2021 році; обмеження за 1 календарний день – 394,22 грн на день (12 000 грн : 30,44).

Ставка податку на нерухомість

Ставки цього податку встановлюються рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад у розмірі, що не перевищує 1,5 % МЗП, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 м² бази оподаткування (пп. 266.5.1 ПК).

Отже, за 2021 рік максимальна ставка податку на нерухомість – 90 грн за 1 м² (6 000 грн х 1,5 %).

Транспортний податок

Згідно з пп. 267.2.1 ПК до об’єкта обкладення цим податком належать легкові автомобілі:

• від дати випуску яких минуло не більше 5 років;
• середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня. У 2021 році це 2 250 000 грн (6 000 грн х 375).

Нагадаємо, що середньоринкову вартість визначає Мінекономрозвитку за методикою, затвердженою КМУ, станом на 1 січня податкового (звітного) року.

Штрафи за порушення законодавства про працю

Штрафи за порушення трудового законодавства встановлено ст. 265 КЗпП, їх розмір також визначається виходячи з МЗП (див. табл. 1).

Таблиця 1. Відповідальність за порушення законодавства про працю

(грн)

ПМ та показники, на які він впливає

Законом № 1082 установлено такі розміри ПМ (див. табл. 2).

Таблиця 2. Розмір ПМ у 2021 році

(грн)

Розглянемо, на які показники впливає зміна розміру ПМ.

Податкова соціальна пільга

Податкова соціальна пільга (далі – ПСП) надається будь-якому платнику податку в розмірі 50 % ПМ для працездатної особи (з розрахунку на місяць), установленого законом на 1 січня звітного (податкового) року (пп. 169.1.1 ПК). Тобто цього року загальний розмір ПСП становитиме 1 135 грн (2 270 грн х 50 %).

ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного місяця як зарплата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного ПМ, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного (податкового) року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн (абзац перший пп. 169.4.1 ПК).

Отже, у 2021 році граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП, – 3 180 грн (2 270 грн х 1,4).

Водночас деякі категорії працівників мають право на застосування ПСП у підвищеному розмірі (див. табл. 3).

Таблиця 3. Розміри ПСП у 2021 році

(грн)