Единый налог – 2018: справочник для составления годовой отчетности

1

2

3

2019 год

1

Декларация юрлиц – единщиков третьей группы

Декларацию за 2018 год юрлица – плательщики ЕН третьей группы должны подать не позднее 11 февраля (это понедельник), а уплатить налог – не позднее 19 февраля (это следующий вторник).
Единщики, которые в отчетном периоде выплачивали доходы нерезиденту, должны в этот же срок подать:
– декларацию по налогу на прибыль с заполненными строками 23–25 и приложение ПН к ней;
– Отчет о суммах налоговых льгот – если при выплате дохода нерезиденту они воспользовались положениями международного договора об избежании двойного налогообложения, заключенного со страной такого нерезидента.
Финотчетность вместе с декларацией единщики налоговому органу не подают

2

Декларация единщиков-физлиц

Декларацию за 2018 год (не обязательно в электронном виде) должны подать физлица – плательщики ЕН:
– первой и второй групп – не позднее 1 марта 2019 года (пятница);
– третьей группы – не позднее 11 февраля (понедельник).
Единщики, которые в течение отчетного года перешли во вторую или в третью группу, превысили объем дохода, установленный для них пп. 1 и 2 п. 291.4 НК, либо самостоятельно приняли решение о переходе на общую систему налогообложения, должны подать годовую декларацию не позднее 11 февраля.
Уплатить сумму налогового обязательства, рассчитанного в декларации за 2018 год, нужно не позднее 19 февраля (вторник).
Предприниматели – единщики первой и второй групп, зарегистрированные в IV квартале 2018 года, не позднее 11 февраля дополнительно должны подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах за IV квартал 2018 года

3

Как физлицу-единщику заполнить Книгу учета доходов в случае расчетов через платежный терминал?

Суммы, полученные через платежный терминал, поступают такому единщику на текущий счет, поэтому считаются его доходом в безналичной форме. Датой получения дохода считается дата поступления денег на текущий счет единщика.
Если из суммы выручки банк удерживает комиссионное вознаграждение за услуги по расчетному обслуживанию, то доходом единщика все равно является полная сумма выручки (с учетом комиссии, удержанной банком)

4

Единый налог: кто может стать плательщиком?

В статье приведены основные критерии, позволяющие находиться на упрощенной системе налогообложения и быть единщиком первой – третьей групп, а также ставки ЕН.
Сам сервис состоит из двух частей. Открытая часть доступна любому, кто заходит на эту страничку. А закрытая часть – это сам приватный кабинет, со всей фискальной информацией по плательщику. В эту закрытую часть зайти может только обладатель электронного ключа налогоплательщика.
Для физлиц-предпринимателей добавлен бонус: можно уплатить налоги онлайн через платежные системы, используя личную банковскую карточку. Это удобно тем, кто не имеет расчетного счета предпринимателя в банке, но имеет личную банковскую карточку

5

Как предпринимателю начать работать в электронном кабинете налогоплательщика

2018 год

6

Как предпринимателю-единщику правильно отразить возврат предоплаты в учете и отчетности?

Если получение и возврат предоплаты происходят в одном отчетном квартале, то сумма предоплаты не включается в состав дохода физлица-единщика за этот период и не отражается в декларации. Однако в Книге учета доходов получение и возврат предоплаты должны быть показаны на соответствующие даты.
Если получение и возврат предоплаты происходят в разных отчетных кварталах, тогда предприниматетель-единщик должен исключить сумму возвращенной предоплаты из состава дохода периода, в котором деньги были возвращены покупателю.

7

Вправе ли дочернее предприятие оставаться на упрощенной системе налогообложения после перехода материнского на общую систему?

Вместе с материнским предприятием перейти на общую систему налогообложения следует и дочерним предприятиям

8

Переходящие операции при переходе с единого налога на общую систему

В таблице показано, как отражаются в учете юридических и физических лиц переходящие операции по продаже и приобретению товаров (услуг)

9

Переходящие операции при переходе на единый налог

Рассказано, как отражаются в учете переходящие операции после перехода СХ с общей системы налогообложения на уплату ЕН

10

Может ли предприниматель-единщик продавать горючее в емкостях до 20 л?

Предприниматель на ЕН имеет право продавать любое горючее в розницу в емкостях объемом до 20 л

11

Предприниматель становится единщиком не с даты госрегистрации: что с отчетностью?

До даты перехода на упрощенную систему налогообложения предприниматель находится на общей системе налогообложения и является плательщиком НДФЛ по ставке 18 %. Поэтому предприниматель обязан подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах и уплатить налог, отраженный в такой декларации.

12

Единщик перешел из второй группы в третью: как рассчитать доход, допустимый для нахождения в третьей группе?

Объем дохода единщика рассчитывается с начала отчетного года. Общая сумма дохода такого физлица-единщика за отчетный год не должна превышать 5 000 000 грн. – это предельно допустимый объем дохода для единщика третьей группы

13

Единщик-физлицо перешел из второй в третью группу посреди года: что ему следует учесть?

Особенности составления отчетности по ЕН у физлица рассмотрены на условном примере

14

Единщик получил деньги по ошибке: может ли он не включать эту сумму в свой доход?

Единщик может не включать ошибочно полученную сумму в свой доход, если получение и возврат денег произошли в одном отчетном периоде. В противном случае плательщик сможет откорректировать сумму дохода от полученных и подлежащих возврату авансов только в периоде их фактического возврата

15

Предприниматель-единщик идет в декрет: что нужно знать

Предприниматель – плательщик ЕН первой или второй группы, который не использует труд наемных лиц, освобождается от уплаты ЕН на период декрета только при наличии больничного листка, выданного на этот период.

16

У единщика второй группы заказчик услуг ушел с упрощенки: каковы последствия для единщика в случае незавершенной операции?

Если услуги были фактически оказаны единщиком второй группы во время нахождения заказчика услуг на упрощенной системе, то для сохранения у исполнителя статуса единщика дата оплаты услуг роли не играет

17

Единщик-физлицо продает свой автомобиль предприятию: каковы последствия для единщика?

В доход предпринимателя-единщика не включается доход, полученный от продажи движимого имущества, которое принадлежит ему на праве собственности и используется в его хоздеятельности (пп. 1 п. 292.1 НК). По общему правилу доход от продажи автомобиля облагается НДФЛ и ВС

18

Как предпринимателю сделать запись об оприходовании наличных в книге доходов?

Запись в Книге доходов можно делать не по каждому товарному чеку, оформленному в течение дня, а общей суммой по всем товарным чекам, выданным предпринимателем при продаже товара за весь рабочий день. Во избежание штрафов за неоприходование наличных нужно, чтобы предприниматель указал в Книге доходов всю сумму, поступившую в кассу в течение дня, в день ее получения

19

Предприниматель-единщик продает очищенную воду: надо ли ему применять РРО?

Если годовой доход единщика не превышает 1 000 000 грн., то при расчетах с покупателями применять РРО не надо

20

Учет налоговой разницы для бывших единщиков

Речь пойдет о ситуации, когда предприятие отгрузило покупателю товар (оказало услуги, выполнило работы) в период нахождения на упрощенной системе, а оплату от покупателя получило, уже находясь в статусе плательщика налога на прибыль. В статье рассмотрено, как данная операция отражается в учете одного и того же предприятия при разных системах налогообложения

21

Кассовые операции у предпринимателей

Проверьте свои знания: предприниматели приходуют наличные поступления в Книге учета доходов (доходов и расходов); предпринимателям не нужно: устанавливать лимит кассы, вести кассовую книгу и заполнять кассовые ордера

22

Какими налогами облагается у физлица-единщика бесплатное получение и продажа товара?

Доход физлица-единщика от продажи бесплатно полученного товара определяется согласно общим правилам из пп. 1 п. 292.1, п. 292.6, пп. 1 п. 292.11 НК и облагается ЕН

23

Как облагается налогами страховое возмещение, полученное предпринимателем?

Суммы страхового возмещения не включаются в состав дохода физлица-единщика, т. е. не облагаются ЕН. Соответственно, они не отражаются в Книге доходов (доходов и расходов) плательщика ЕН