Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как предпринимателю-единщику правильно отразить возврат предоплаты в учете и отчетности?

14.12.2018

Предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) третьей группы по ставке 5 % в IІI квартале 2018 года получил предоплату от покупателя товара. В IV квартале единщик вернул сумму такой предоплаты согласно письму о расторжении договора. Как единщику отразить эту операцию в Книге учета доходов и декларации?


Давайте разберемся в этой ситуации.

Плательщики ЕН третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны вести Книгу учета доходов (далее – Книга). Форма Книги утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 579. Этим же приказом утвержден и Порядок ее ведения (далее – Порядок № 579). В Книге отражаются полученные единщиком доходы. Заполняется она ежедневно, по итогам рабочего дня (пп. 296.1.1 Налогового кодекса, далее – НК; п. 1 Порядка № 579).

В частности, в Книге отражаются (п. 6 Порядка № 579):

  • в графе 2 – суммы, полученные за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги на протяжении налогового (отчетного) периода;
  • графе 3 – суммы, возвращенные покупателям за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги, и/или суммы возвращенной предоплаты;
  • графе 4 – доход от реализации, уменьшенный на сумму возвращенных денег;
  • графе 6 – общая сумма дохода, полученного единщиком.

Данные графы 6 Книги используются для заполнения строк 06 и 08 Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (далее – декларация), форма которой утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578. Напомним, что в этих строках отражается сумма дохода, полученного единщиком в отчетном периоде, с которого взимается ЕН по ставке 5 %.

Что произошло в нашей ситуации?

В III квартале – получение предоплаты. Полученная сумма предоплаты должна быть отражена единщиком в графах 2, 4 и 6 Книги. А значит, и в строках 06 и 08 декларации за полугодие 2018 года.

В IV квартале – возврат предоплаты. Как следует из пп. 5 п. 292.11 НК, в состав дохода единщика не включаются суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денег.

Таким образом, предприниматетель-единщик должен исключить сумму возвращенной предоплаты из состава дохода IV квартала (периода, в котором деньги были возвращены покупателю). Такой подход подтверждается и разъяснением контролирующего органа (ОИР, категория 107.04).

И так как возврат предоплаты произошел в IV квартале, то в Книге на дату этой операции должны быть заполнены графы 3, 4 и 6. Соответственно, показатель графы 6 переносится в строки 06 и 08 декларации за 2018 год.

Важный нюанс! Если получение и возврат предоплаты происходят в одном отчетном квартале, тогда сумма предоплаты не включается в состав дохода физлица-единщика за этот период и не отражается в декларации (ОИР, категория 107.08). Однако получение и возврат предоплаты в Книге должны быть показаны на соответствующие даты. Этого требует порядок заполнения Книги.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
04.04.2025
Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры?
Предприниматель был мобилизован, но продолжает вести предпринимательскую деятельность, выдав для этих целей доверенность своей жене. Доверенность предусматривает, в частности, право на заключение договоров от имени предпринимателя. В связи с этим возник вопрос: как нужно оформлять договоры, которые ...
03.04.2025
Можно ли заключать договор с предпринимателем, у которого нет индивидуального налогового номера?
Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимателем. Но мы узнали, что предприниматель не имеет регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов. В связи с этим возникли вопросы. Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимат...
21.03.2025
Заключаем договор с предпринимателем: какие документы запросить?
Предприятие планирует заключить договор об оказании услуг, по которому будет выплачивать доход физлицу, являющемуся предпринимателем. Какими документами контрагент должен подтвердить наличие у него такого статуса? Будет ли достаточно в этом случае информации, которую можно получить на портале электр...
Лучшие материалы