Учет налоговой разницы для бывших единщиков

02.04.2018 334 0 2

Речь пойдет о ситуации, когда предприятие отгрузило покупателю товар (оказало услуги, выполнило работы) в период нахождения на упрощенной системе, а оплату от покупателя получило, уже будучи в статусе плательщика налога на прибыль. Рассмотрим, как данная операция отражается в учете предприятия при разных системах налогообложения.

Плательщики единого налога (далее – ЕН) обязаны вести бухучет и составлять финотчетность по общим правилам, установленным бухгалтерскими стандартами для всех предприятий (с учетом особенностей, предусмотренных П(С)БУ 25).

Поэтому при отгрузке товара (работ, услуг) в бухучете единщика отражается:

доход от реализации согласно П(С)БУ 15;
дебиторская задолженность покупателя.

При этом у единщика – плательщика НДС суммы НДС, включенные в стоимость товара (работ, услуг), доходом не считаются (п. 6.1 П(С)БУ 15).

В то же время для целей обложения ЕН доход от реализации признается только в периоде получения денежных средств (пп. 2 п. 292.1 Налогового кодекса, далее – НК). И суммы НДС также не включаются в состав налогооблагаемого дохода единщика (пп. 1 п. 292.11 НК).