Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Переходящие операции при переходе с единого налога на общую систему



Используемые сокращения: СХ – субъект хозяйствования; ЕН – единый налог; НК – Налоговый кодекс.

Таблица 1.
Переходящие операции у физлиц


п / п

ЕН

НДФЛ

Начало операции (первое событие)

Наличие доходов (расходов)

Окончание операции (второе событие)

Наличие дохода

1

2

3

4

5

Продажа товаров (услуг)

1

Отгрузка товаров (оказание услуг)

Доходы не возникают, так как стоимость отгруженных товаров в доход единщика не включается (пп. 1 п. 292.1 НК)

Оплата товаров (услуг)

Полученная оплата включается в доход плательщика НДФЛ (п. 177.2 НК). При этом физлицо-общесистемщик имеет право учесть в составе расходов сумму оплаты за приобретенный товар (услуги), поскольку эти расходы непосредственно связаны с получением дохода.
И не имеет значения, что такие расходы были понесены в период уплаты ЕН (ОИР, категория 104.05)

2

Получение предоплаты за товары (услуги)

Возникает доход. Полученная сумма предоплаты включается в доход плательщика ЕН(пп. 1 п. 292.1 НК)

Отгрузка товаров (оказание услуг)

Операция по отгрузке товаров (оказанию услуг) не отражается в налоговом учете физлица-общесистемщика. Ведь доход был отражен СХ в период нахождения на ЕН.
По этой же причине физлицо-общесистемщик не сможет отразить и расходы на оплату товаров (услуг) (п. 177.2, 177.3 НК)

Приобретение товаров (услуг)

3

Получение товаров (услуги) от поставщика

Получение товаров (услуг), а также перечисление предоплаты за товары (услуги) не влияет на налоговый учет плательщика ЕН

Оплата товаров (услуг)

При продаже приобретенных товаров (услуг) у физлица-общесистемщика возникает доход (в периоде получения оплаты от покупателя).
В это же время он отражает и расходы, связанные с приобретением таких товаров (услуг) – при условии их документального подтверждения (п. 177.2 НК)

4

Перечисление предоплаты за товары (услуги)

Получение товаров (услуг) от поставщика

Таблица 2.
Переходящие операции у юрлиц


п / п

ЕН

Налог на прибыль

Начало операции (первое событие)

Наличие доходов (расходов)

Окончание операции (второе событие)

Наличие дохода

1

2

3

4

5

Продажа товаров (услуг)

1

Отгрузка товаров (оказание услуг)

Доход не возникает. Стоимость отгруженных товаров (оказанных услуг) не включается в доход для целей обложения ЕН (пп. 2 п. 292.1 НК)

Оплата товаров (услуг)

Операция по отгрузке товара не повлияла на объект обложения ЕН в налоговом учете. Но вместе с тем на счетах бухгалтерского учета был отражен доход проводкой Дт 361 – Кт 702.
То есть в периоде получения оплаты доход в бухгалтерском учете не отражается, а значит, сумма оплаты не участвует в формировании объекта обложения налогом на прибыль.
Однако не всегда. Так, плательщики налога на прибыль, которые должны корректировать финрезультат до налогообложения, должны увеличить финрезультат на сумму дохода, полученную в качестве оплаты от покупателя товара (пп. 140.5.12 НК; ОИР, категория 102.12)

2

Получение предоплаты за товары (услуги)

Возникает доход. Сумма полученной предоплаты за товары (услуги) включается в доход предприятия – плательщика ЕН (пп. 2 п. 292.1 НК)

Отгрузка товаров (оказание услуг)

Возникают доходы и расходы. Стоимость реализованных товаров, за которые была получена предоплата в период нахождения предприятия на ЕН, включается в доход для целей обложения налогом на прибыль.
Одновременно с отражением дохода предприятие отражает и расходы в размере себестоимости товаров (услуг) (п. 134.1 НК; п. 5. 8 П(С)БУ 16; ОИР, категория 102.12)

Приобретение товаров (услуг)

3

Получение товаров (услуг) от поставщика

Получение товаров (услуг), а также перечисление предоплаты за товары (услуги) не влияют на налоговый учет плательщика ЕН

Оплата товаров (услуг)

В периоде реализации товаров у предприятия возникает доход.
Одновременно с отражением дохода предприятие списывает на расходы себестоимость реализованных товаров (п. 5, 8 П(С)БУ 15, п. 7 П(С)БУ 16)

4

Перечисление предоплаты за товары (услуги)

Получены товары (услуги) от поставщика

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
15.09.2025
Работа предпринимателя на дому: учет приобретенной офисной техники и коммунальных платежей
Можно ли предпринимателю, ведущему бизнес на дому, учесть расходы на офисную технику и коммунальные услуги? Как такие расходы влияют на объект налогообложения и налоговый кредит по НДС? Обо всем этом читайте в статье. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель В некоторых случаях физлица-пре...
15.09.2025
Предприниматель ведет деятельность на дому: когда и как подать форму № 20-ОПП
В статье расскажем, обязан ли предприниматель, который осуществляет свою деятельность на дому, подавать форму № 20-ОПП в отношении своего места жительства. Бизнес на дому: что должен учесть предприниматель Субъекты хозяйствования должны уведомлять налоговый орган о своих объектах налогообложения п...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы