Как облагается налогами страховое возмещение, полученное предпринимателем?

Автомобиль, который используется предпринимателем в хозяйственной деятельности, попал в ДТП. Страховая компания должна выплатить страховое возмещение согласно договору страхования. Какие налоги придется уплатить предпринимателю с суммы такого возмещения?

Налогообложение полученного страхового возмещения не зависит от того, на какой системе налогообложения находится предприниматель – на общей или на упрощенной. Покажем это, рассмотрев оба варианта.

Уточним, что страховое возмещение выплачивается страховщиком по договорам имущественного страхования и страхования ответственности (ст. 9 Закона от 07.03.96 г. № 85/96-ВР).

Вариант 1. Предприниматель – субъект общей системы налогообложения. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход. А именно: разница между суммой выручки в денежной и неденежной форме и документально подтвержденными хозяйственными расходами предпринимателя (п. 177.2 Налогового кодекса, далее – НК).

Страховое возмещение не подпадает под понятие выручки и не является доходом от предпринимательской деятельности, хотя и выплачивается в связи с ведением такой деятельности. Поэтому сумма страхового возмещения не подлежит уменьшению на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов, как это предусмотрено п. 177.2 НК.

Кстати, контролирующий орган также не считает расходами предпринимательской деятельности расходы на страхование. По той причине, что они не включены в перечень расходов, непосредственно связанных с получением дохода от ведения хоздеятельности, который приведен в п. 177.4 НК (ОИР, категория 104.05).