Учет и оформление операций с зерном: все, что необходимо знать аграриям
Когда урожай практически собран с поля, сельскохозяйственные предприятия начинают следующий этап своей деятельности – реализацию выращенного зерна и продукции его переработки. Но, прежде чем это делать, необходимо придать собранному зерну товарный вид (провести его доработку) и при необходимости выполнить переработку. Не менее важен и процесс транспортировки зерна, особенно учитывая последние законодательные изменения по оформлению товарно-транспортной документации.
В данном спецвыпуске отражены все важные аспекты учета зерновых, начиная с документирования и учета производственных расходов и завершая реализацией зерна и продукции его переработки и расчетами с покупателями. В частности, вы узнаете:
- как составить товарно-транспортную накладную на перевозку зерна, чтобы не подвергнуться штрафам за нарушение габаритно-весового контроля;
- основные бухгалтерские и налоговые нюансы, связанные с первоначальным признанием и оценкой зерновых, их переработкой и хранением:
- разные аспекты оформления, бухгалтерского учета и налогообложения совместного выращивания зерновой продукции и по договору подряда;
- особенности хозяйственного и налогового законодательства по выращиванию и продаже семян, а также экспериментальному выращиванию;
- на что бухгалтеру обратить особое внимание при расчетах с элеватором;
- методику калькулирования зерна и сопутствующей продукции;
- налогообложение НДС операций по реализации зерна;
- особенности таможенного оформления, учета и налогообложения экспортируемого зерна и т. п.
Без сомнения, материалы данного спецвыпуска обеспечат вас необходимыми знаниями, помогут избежать ошибок, придадут уверенности в принятии решений!
Себестоимость производства
С завершением года приближается время расчета аграриями фактической себестоимости произведенной сельхозпродукции. Зерновая отрасль сельского хозяйства имеет свою производственную специфику, что, без сомнения, определяет учетные особенности и влияет на процесс калькулирования. В следующих консультациях детально расскажем, какие расходы следует признавать производственными, как оприходовать зерно при первоначальном признании, как отразить потери зерновой продукции в случае доработки и т. п.
Как вести учет собранного урожая: чек-лист для бухгалтера
Уборка урожая: как оформить привлечение чужой техники
Привлечение сторонней техники для уборки урожая: учет и налогообложение
Оприходование семян, полученных по сниженной цене и бесплатно
Как отразить в бухучете технологические потери и естественную убыль зерна
Как оприходовать и оценить побочную продукцию зернопроизводства
Возмещение за повреждение посевов или земли не облагается НДС
Как списать расходы по аренде земли, которую не стали засевать
Заготовка силоса сельхозпредприятием: нюансы учета и калькулирования
Совместное выращивание зерновой продукции
Сельхозпредприятие желает использовать для выращивания сельхозпродукции земельный участок, принадлежащий государственному учреждению (например, интернату, учебному заведению или другому госучреждению). Обычно у таких учреждений нет ни денег, ни техники для обработки участка собственноручно. Конечно, лучшим вариантом было бы заключить договор субаренды с сельхозпредприятием, у которого есть все необходимые ресурсы для выращивания сельхозпродукции. Но если земля является объектом государственной или коммунальной собственности и используется другим учреждением на праве постоянного пользования или аренды, то в большинстве случаев существует запрет на ее передачу в субаренду. Поскольку оформить аренду или субаренду не удается, пользователю земли и предприятию, заинтересованному в ее возделывании, придется искать другие пути оформления взаимоотношений. Предлагаем два возможных варианта (на выбор): заключение договора о совместной деятельности; заключение договора подряда на выполнение работ по выращиванию сельхозпродукции. Далее разберем детально каждый из этих вариантов с точки зрения оформления, бухгалтерского учета и налогообложения и сделаем выводы, какой вариант более приемлем в данной ситуации.
Как заключить договор о совместной деятельности
Регистрация договора о совместной деятельности и налогообложение операций по нему
Как вести бухучет совместной деятельности
Договор подряда на выращивание сельхозпродукции: советы юриста
Выращивание сельхозпродукции по договору подряда: налогообложение и бухучет
Выращивание сельхозпродукции по договору подряда: кто составляет статистические отчеты
Совместная деятельность или договор подряда?
Выращивание и продажа семян
Производство и реализация семян требует от агропроизводителя соблюдения ряда законодательных требований: получения соответствующего статуса субъекта хозяйствования, оформления прав интеллектуальной собственности на сорта растений, включения в Государственный реестр субъектов семеноводства и рассадничества, прохождения процедуры сертификации продукции, соблюдения требований к упаковке и маркировке семян. Все это необходимо для обеспечения безопасности пищевых продуктов, ведь очевидно, что качественная и безопасная сельхозпродукция может быть произведена только из качественных семян. О требованиях законодательства и ответственности в сфере семеноводства, а также выращивании и продаже семян вы узнаете из следующих публикаций.
Ответственность за нарушения в сфере семеноводства
Сельхозпредприятие продает излишки семян: какие разрешительные документы нужны
Выращивание и продажа семян: что требует законодатель
Экспериментальное выращивание
По договоренности одна сторона (заказчик) передает другой стороне (исполнителю) семена сельхозкультуры для выполнения научно-исследовательских работ по испытанию этих семян. Предметом такого договора является получение заказчиком информации о результатах выращивания на конкретной территории с учетом ее климатических условий и почв. В частности, заказчика интересует информация: об урожайности семян; уровне сходства; стойкости к заболеваниям; экономическом эффекте от выращивания семян конкретного вида и сорта и т. п. Исполнитель должен передать заказчику эту информацию, отчитавшись о результатах выращивания семян.
Какой договор следует заключать в таком случае; какие обязательные условия в нем прописать; каков порядок налогообложения и бухучета таких операций на каждом этапе выполнения условий договора? Обо всем этом – в наших материалах.
Экспериментальное выращивание сельхозпродукции: правовой аспект
Экспериментальное выращивание сельхозпродукции: учет у заказчика и исполнителя
Транспортировка зерновой продукции: новые требования, документирование, учет
С 01.10.2021 действуют новые требования к оформлению товарно-транспортной накладной и новые штрафы за нарушение габаритно-весового контроля. Выясним, какие новые реквизиты нужно включить в ТТН и что будет за нарушение правил. А также ответим на вопросы, важные для каждого бухгалтера.
Новые требования к ТТН: что изменилось
Реквизиты ТТН: как выполнить новые требования закона?
Ответственность за нарушение габаритно-весовых параметров
Как составить ТТН при перевозке зерна
Габаритно-весовой контроль: новые требования к заполнению ТТН и новые штрафы
Как получить разрешение на участие в дорожном движении крупногабаритных транспортных средств
Отсутствие ТТН по договору поставки не свидетельствует об отсутствии хозоперации
Учетная проблема при отражении операций по транспортировке и отгрузке/приемке зерна – это расхождение в весе загруженного и выгруженного зерна. Эти расхождения могут иметь допустимые пределы и никоим образом не влиять на расходы предприятий или материальную ответственность либо превышать их с последующим предъявлением претензий поставщику (или перевозчику). Однако бухгалтерское и налоговое законодательство сейчас не дает единого понимания, как учитывать и облагать налогом такие весовые разницы, поэтому нам придется находить на практике неоднозначные подходы к урегулированию этой проблемы.
Недостачи зерна после перевозки: как не понести потери
Как облагать налогами недостачи зерна, возникшие во время транспортировки
Перевозчик повредил товар и возмещает его стоимость: нужно ли начислять НДС на сумму возмещения?
Хранение зерна на элеваторе
При хранении зерна на элеваторе заключается соответствующий договор. Дальнейшее документирование операций с зерном по его количественно-качественному учету в настоящее время не унифицировано. Ведь основной документ, регламентирующий эти вопросы, – Инструкция о ведении учета и оформлении операций с зерном и продуктами его переработки на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях, утвержденная приказом Минагрополитики от 13.10.2008 № 661, согласно распоряжению КМУ от 10.03.2017 № 166-р упразднен. Поэтому элеваторы пока регулируют эти вопросы, утверждая локальные положения или инструкции о порядке ведения и оформления операций с зерном и продуктами его переработки. Эти документы фактически дублируют упразденную Инструкцию № 661, правда, с определенными модификациями в пользу самого зерносклада.
Расскажем, когда необходимо заключать договор складского хранения зерна, каковы его существенные и важные условия, а также на конкретных примерах покажем порядок учета и налогообложения операций с зерном на элеваторе.
Заключаем соглашение с элеватором: на что обратить внимание
Хранение зерна: учет и налогообложение у хранителя
Нормы естественной убыли зерна во время хранения: кто и как применяет
Переработка зерна
Многие сельхозпредприятия кроме основной деятельности по выращиванию сельхозпродукции занимаются также ее переработкой, которая относится к подсобным промышленным производствам. Чаще всего сельхозпредприятия перерабатывают зерно (на муку, крупы, комбикорм) и семена подсолнуха (на масло). Для переработки можно брать как собственное сырье, так и со стороны (приобретенное или давальческое). Порядок калькулирования себестоимости продукции (работ) переработки – сфера ответственности и выбора каждого отдельного предприятия, поэтому его целесообразно закрепить в учетной политике или внутренней инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Рассмотрим особенности отражения операций по переработке в бухучете и порядок определения себестоимости продукции переработки.
Учет себестоимости перерабатывающих производств в сельском хозяйстве
Переработка продукции на давальческих условиях: учет у исполнителя и заказчика
Реализация зерновой продукции: нюансы обложения НДС
Согласно изменениям, внесенным Законом от 01.07.2021 № 1600-IX в п. 193.1 Налогового кодекса, с 1 августа этого года возвращена ставка НДС в размере 20 % на операции по поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины ржи, овса, семян льна, семян и плодов других масличных культур. Поэтому ставка 14 % осталась только для операций по поставке такой зерновой продукции, как пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин), ячмень, кукуруза, соевые бобы дробленые или недробленые, семена рапса, семена подсолнуха. В материалах расскажем: как облагать налогом переходные операции; о налоговых последствиях продажи по цене ниже себестоимости; как исправить ошибки в налоговой накладной; а также об особенностях составления расчета корректировки к налоговой накладной в различных ситуациях.
Определяем код УКТВЭД зерноотходов для выбора ставки НДС – 20 % или 14 %
Продажа по цене ниже себестоимости: каковы риски
Изменение ставки НДС с 14 % на 20 %: как облагать налогом переходные операции
В налоговой накладной занижено количество продукции, подлежащей поставке: как исправить ошибку
Экспорт зерна
Таможенное оформление и валютный контроль экспортируемой сельхозпродукции имеет свои особенности. Есть нюансы и в бухгалтерском и налоговом учете. В материалах расскажем, в частности: в какой момент и в каком размере признавать доход от экспортной операции; должен ли экспортер отражать операции на распределительном счете; как определить курсовые разницы, доходы и расходы от продажи инвалюты; как отразить в учете и облагать налогом потери сельхозпродукции в процессе транспортировки.
Регистрация субъектов ВЭД в таможенном органе
Расчеты с нерезидентом и валютный контроль у экспортеров
Таможенное оформление экспорта
Фитосанитарные и ветеринарные требования к сельхозпродукции при экспорте
Экспорт сельхозпродукции: особенности налогообложения
Недостачи при экспорте зерна: правовой аспект
Недостачи при экспорте сельхозпродукции: порядок обложения НДС
Недостачи при экспорте зерна: бухучетные аспекты
Наличные расчеты с покупателями
На практике сельхозпредприятия нередко продают свою продукцию физическим лицам за наличные. Причем часто продажа и расчеты за продукцию производятся не на предприятии, где есть касса и можно выписать приходные кассовые ордера, а на выезде (на рынке, в киоске, принадлежащем сельхозпредприятию, или непосредственно на месте выращивания продукции). Расскажем, какие расчетные документы при этом следует оформлять предприятию.
Как проводить наличные расчеты при торговле сельхозпродукцией
Применять ли РРО при продаже сельхозпродукции через интернет?
Покупатель вносит деньги через кассу банка: применять ли РРО?
Надо ли применять РРО предприятию, продающему остатки сырья, материалов за наличные?
Господдержка зернопроизводителей
Одним из направлений государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей в этом году является бюджетная субсидия в расчете на единицу обрабатываемых угодий. Порядок использования денежных средств, предусмотренных в госбюджете по этому направлению, утвержден постановлением КМУ от 11.08.2021 № 886. Рассмотрим, кому и при каких условиях может быть предоставлена такая субсидия.
До 15 ноября следует подать документы для получения субсидии за гречиху, рожь, просо и овес
Комментарии к материалу