Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В налоговой накладной занижено количество продукции, подлежащей поставке: как исправить ошибку

Исправление ошибки

Сельхозпредприятие получило 05.10.20 г. от покупателя предоплату в размере 150 000 грн за 25 т зерна кукурузы по цене 5 000 грн/т (кроме того НДС – 1 000 грн). Но налоговая накладная (далее – НН) была ошибочно выписана на количество 20 т и на сумму 120 000 грн. Как исправить эту ошибку?

Сразу заметим, что на практике бухгалтеры часто исправляют такую ошибку путем составления расчета корректировки (далее – РК) к НН, в которой просто увеличивают количество продукции до верного. Но, по мнению ГНС, так делать неправильно.

Налоговики в своих разъяснениях (см., например, разъяснение в ОИР, категория 101.15; Индивидуальные налоговые консультации от 25.03.19 г. № 1232/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, от 29.03.19 г. № 1331/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) отмечают, что в случае оформления НН не на всю сумму поставки плательщик НДС должен:

  • полностью аннулировать НН с неправильными данными об объеме поставки;
  • выписать новую НН с правильными данными на дату первого события, а не на дату выявления ошибки.

По мнению налоговиков, ошибка, допущенная в графе 6 (количество (объем)) или 7 (цена поставки единицы товара/услуги) НН, приводит к возникновению расхождений с первичными документами, составленными по операции, относительно которой плательщик НДС на дату возникновения налоговых обязательств выписал НН. Другими словами, такая НН признается полностью ошибочной и подлежит аннулированию, а не корректировке.

Итак, рассмотрим, как исправить ошибку на основании данных, приведенных в вопросе.

На дату выявления ошибки следует выполнить следующие действия.

Шаг 1. Составить РК, которым полностью отсторнировать показатели НН (т. е. аннулировать ошибочную НН) на дату исправления ошибки. При этом в графе 2.1 раздела Б нужно указать код причины корректировки «103 – возврат товара или авансовых платежей». Поскольку в таком РК уменьшается сумма налоговых обязательств поставщика, его должен регистрировать покупатель, а если покупатель – неплательщик НДС, то РК регистрирует поставщик.

Покажем, как оформить РК для аннулирования ошибочной НН (см. фрагмент).

Шаг 2. Составить НН с правильными данными о количестве и объеме поставки и проставить в ней дату первого события (05.10.20 г.). Если на дату выписки такой НН истек срок регистрации НН в ЕРНН, то к поставщику должен был бы быть применен штраф за несвоевременную регистрацию НН в ЕРНН, предусмотренный ст. 1201 НК. Но напомним, что до последнего дня месяца, в котором завершается действие карантина (теперь до 31.12.20 г.), такие штрафы не налагаются.

Покупатель может включить НН в налоговый кредит только в периоде ее регистрации в ЕРНН (конечно, если правильная НН была зарегистрирована с нарушением сроков). Ведь он имеет право на налоговый кредит по НН, по которым истек предельный срок регистрации, в периоде, в котором такие НН фактически зарегистрированы в ЕРНН.

ФРАГМЕНТ.doc
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
26.05.2025
Товары вывозятся в режиме экспортного обеспечения в нескольких периодах: как заполнить декларацию по НДС
Как правильно отразить экспорт товаров РЭО в декларации по НДС, если их вывозят частями в разные отчетные периоды? В статье рассмотрим позицию ГНС по этому вопросу и приведем пример заполнения декларации. Режим экспортного обеспечения (далее – РЭО) при вывозе за пределы Украины отдельных видов...
28.04.2025
Поставка покупателю несколько раз в течение месяца: как оформить сводную налоговую накладную?
Сельхозпредприятие заключило с покупателем – плательщиком НДС договор на поставку сельхозпродукции. По условиям договора поставка происходит несколько раз в месяц. Может ли предприятие выписывать сводную налоговую накладную и как ее оформить? Может ли предприятие в течение месяца оформить...
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
04.06.2025
Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления
В данной статье рассмотрено, что такое ликвидационная стоимость сада, кто и как ее устанавливает, и можно ли ее определить как нулевую. Ликвидационная стоимость многолетних насаждений, в частности садов, непосредственно влияет на расчет суммы амортизации, а значит, и на финансовый результат предприя...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
Лучшие материалы