ДПС оновила Загальний порядок камеральних перевірок

Більше за темою:

Камеральна перевірка: чи можуть донарахувати ПДВ?

Як діяти в разі камеральної перевірки дотримання граничних строків реєстрації ПН

ДПС наказом від 06.01.2026 № 4 затвердила Загальний порядок проведення. камеральних перевірок податкової звітності та окремої звітності фінансових агентів, крім звітності з трансфертного ціноутворення (далі – наказ № 4, Порядок № 4), яким деталізовано механізми виявлення неподання, несвоєчасного подання звітності та порушень строків реєстрації і сплати податків. Документ систематизує підходи до аналізу даних інформаційно-комунікаційних систем ДПС, державних реєстрів і взаємодії з іншими органами. 

Податки, що перебувають у фокусі камерального контролю 

Порядок № 4 чітко визначає алгоритми перевірок щодо: 

• плати за землю (декларації річні або щомісячні); 
• податку на нерухоме майно (крім земельної ділянки); 
• транспортного податку; 
• ПДВ (реєстрація ПН/РК у ЄРПН); 
• акцизного податку (реєстрація АН/РК у ЄРАН); 
• узгоджених податкових зобов’язань (своєчасність сплати); 
• CRS-звітності фінансових агентів; 
• відповідей на запити ДПС, направлені відповідно до ст. 39³ Податкового кодексу України (далі – ПКУ). 

Як ДПС визначає порушників 

Для формування переліку платників, які не подали або подали звітність із порушенням строків, ДПС: 

• аналізує останні подані декларації за попередній період; 
• не враховує уточнюючі декларації, у яких об’єкти оподаткування відсутні; 
• звіряє дані: 
  • з Держгеокадастром; 
  • Державним реєстром речових прав; 
  • реєстрами транспортних засобів; 
  • інформацією органів місцевого самоврядування; 
  • внутрішніми ІКС ДПС («Податковий блок», «ЄВПЕЗ», АОПІ тощо). 

Акт – ключовий процесуальний документ 

У разі виявлення порушень складається Акт камеральної перевірки, у якому обов’язково зазначаються: 

• конкретні норми Податкового кодексу, які порушено; 
• граничні строки подання/реєстрації/сплати; 
• фактичні дати подання документів або зарахування коштів; 
• кількість днів прострочення; 
• відомості про штрафні санкції (ст. 120, 120¹, 120² ПКУ тощо). 

Важлива гарантія для платників ПДВ 

Наказом № 4 передбачено, що штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК не застосовуються, якщо такі документи зареєстровані до початку камеральної перевірки, предметом якої є саме дотримання строків реєстрації. 

Позапланова документальна перевірка 

Якщо платник не подав звітність у встановлений строк, але у ДПС є підтверджена інформація про наявність об’єктів оподаткування, формується доповідна записка для ініціювання позапланової документальної перевірки (пп. 78.1.2 ПКУ). 

Права платника після перевірки 

Платник має право: 

• подати заперечення до Акта протягом 10 робочих днів; 
• надати додаткові документи і пояснення; 
• брати участь у розгляді матеріалів комісією ДПС; 
• оскаржити ППР в адміністративному або судовому порядку. 

Що це означає на практиці для бухгалтерів: 

• контроль за строками подання та реєстрації стає більш формалізованим і автоматизованим; 
• навіть за відсутності поданої декларації ДПС відновлює об’єкти оподаткування через реєстри; 
• зростає значення внутрішнього календаря податкових подій та попереднього самоконтролю; 
• виправлення помилок до початку перевірки може мінімізувати фінансові санкції. 

Наказом № 4 визнано такими, що втратили чинність, накази ДПС від 18.08.2021 № 751 «Про затвердження Примірного порядку проведення камеральної перевірки з питань оподаткування акцизним податком», від 12.12.2022 № 895 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації та проведення камеральної перевірки податкової декларації про майновий стан і доходи» та від 17.05.2023 № 368 «Про затвердження Примірного порядку організації та проведення контролюючими органами камеральних (електронних) перевірок податкової звітності, крім податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб та військового збору». 

ДПС