ГНС обновила Общий порядок камеральных проверок

Больше по теме:

Камеральная проверка: могут ли доначислить НДС?

Как действовать при камеральной проверке соблюдения предельных сроков регистрации НН

ГНС приказом от 06.01.2026 № 4 утвердила Общий порядок проведения камеральных проверок налоговой отчетности и отдельной отчетности финансовых агентов, кроме отчетности по трансфертному ценообразованию (далее – Приказ № 4, Порядок № 4), которым детализированы механизмы выявления неподачи, несвоевременной подачи отчетности и нарушений сроков регистрации и уплаты налогов. Документ систематизирует подходы к анализу данных информационно-коммуникационных систем ГНС, государственных реестров и взаимодействию с другими органами. 

Налоги, находящиеся в фокусе камерального контроля 

Порядок № 4 четко определяет алгоритмы проверок относительно: 

• платы за землю (декларации годовые или ежемесячные); 
• налога на недвижимое имущество (кроме земельного участка); 
• транспортного налога; 
• НДС (регистрация НН/РК в ЕРНН); 
• акцизного налога (регистрация АН/РК в ЕРАН); 
• согласованных налоговых обязательств (своевременность уплаты); 
• CRS-отчетности финансовых агентов; 
• ответов на запросы ГНС, направленные в соответствии со ст. 39³ Налогового кодекса Украины (далее – НКУ). 

Как ГНС определяет нарушителей 

Для формирования перечня плательщиков, не подавших или подавших отчетность с нарушением сроков, ГНС: 

• анализирует последние представленные декларации за предыдущий период; 
• не учитывает уточняющие декларации, в которых объекты налогообложения отсутствуют; 
• сверяет данные: 
  • с Госгеокадастром; 
  • Государственным реестром вещных прав; 
  • реестрами транспортных средств; 
  • информацией органов местного самоуправления; 
  • внутренними ИКС ГНС («Налоговый блок», «ЕВПЭЗ», АОПИ и т. п.). 

Акт – ключевой процессуальный документ 

При выявлении нарушений составляется Акт камеральной проверки, в котором обязательно указываются: 

• конкретные нормы НКУ, которые нарушены; 
• предельные сроки подачи/регистрации/оплаты; 
• фактические даты подачи документов или зачисления средств; 
• количество дней просрочки; 
• сведения о штрафных санкциях (ст. 120, 120¹, 120² НКУ и т. п.). 

Важная гарантия для плательщиков НДС 

Приказом № 4 предусмотрено, что штрафы за несвоевременную регистрацию НН/РК не применяются, если такие документы зарегистрированы до начала камеральной проверки, предметом которой является соблюдение сроков регистрации. 

Внеплановая документальная проверка 

Если плательщик не подал отчетность в установленный срок, но у ГНС есть подтвержденная информация о наличии объектов налогообложения, формируется докладная записка для инициирования внеплановой документальной проверки (пп. 78.1.2 НКУ). 

Права плательщика после проверки 

Плательщик имеет право: 

• подать возражение к Акту в течение 10 рабочих дней; 
• предоставить дополнительные документы и пояснения; 
• участвовать в рассмотрении материалов комиссией ГНС; 
• обжаловать НУР в административном или судебном порядке. 

Что это значит на практике для бухгалтеров: 

• контроль за сроками подачи и регистрации становится более формализованным и автоматизированным; 
• даже при отсутствии поданной декларации ГНС восстанавливает объекты налогообложения через реестры; 
• растет значение внутреннего календаря налоговых событий и предварительного самоконтроля; 
• исправление ошибок в начале проверки может минимизировать финансовые санкции. 

Приказом № 4 признаны утратившими силу приказы ГНС от 18.08.2021 № 751 «Об утверждении Примерного порядка проведения камеральной проверки по вопросам обложения акцизным налогом», от 12.12.2022 № 895 «Об утверждении Методических рекомендаций относительно организации и проведения камеральной проверки налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» и от 17.05.2023 № 368 «Об утверждении Примерного порядка организации и проведения контролирующими органами камеральных (электронных) проверок налоговой отчетности, кроме налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц и военному сбору».

ГНС