Земельний податок єдинника: як подати Заяву за формою № 20-ОПП

Більше за темою:

Єдиний податок – 2026: строки сплати та декларування

Ставки єдиного податку для платників першої – третьої груп

Ліміти річного доходу для платників єдиного податку

Головне управління ДПС в Одеській області повідомляє , що згідно з пп. 269.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) платниками плати за землю є, зокрема, платники земельного податку:

• власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) (пп. 269.1.1.1 ПКУ);
• землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування (пп. 269.1.1.2 ПКУ).

Об’єктами обкладення платою за землю є, зокрема, об’єкти обкладення земельним податком (пп. 270.1.1 ПКУ):

• земельні ділянки, які перебувають у власності (пп. 270.1.1.1 ПКУ);
• земельні частки (паї), які перебувають у власності (пп. 270.1.1.2 ПКУ);
• земельні ділянки державної та комунальної власності, які перебувають у володінні на праві постійного користування (пп. 270.1.1.3 ПКУ).

Особливості справляння податку суб’єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються главою 1 розд. XIV «Спеціальні податкові режими» ПКУ (п. 269.2 ПКУ).

Платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування) та платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва (пп. 4 п. 297.1 ПКУ).

Господарська діяльність – діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема, за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 ПКУ).

Ураховуючи викладене, звільняються від сплати земельного податку (у т. ч. обов’язку нарахування, подання податкової звітності із земельного податку) фізособи-підприємці – платники єдиного податку за земельні ділянки, що належать їм на правах власності або постійного користування:

• першої – третьої груп – за земельні ділянки, що використовуються такими особами за призначенням для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що знаходиться на таких земельних ділянках, в оренду (найм), позичку, на іншому праві користування);
• четвертої групи, за земельні ділянки сільгосппризначення, що використовуються для ведення сільгосптоваровиробництва.

При цьому для звільнення від сплати земельного податку фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку подають до контролюючих органів за місцезнаходженням земельних ділянок копії правовстановлюючих документів на земельні ділянки (свідоцтво про право власності або постійне користування земельною ділянкою).

Слід зазначити, що згідно з п. 8.1 розд. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588 (далі – Порядок № 1588), платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку у порядку, встановленому розд. VIII Порядку № 1588.

Заява про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків (абзац перший п. 8.4 розд. VIII Порядку № 1588).

У Заяві за формою № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду (абзац другий п. 8.4 розд. VIII Порядку № 1588).

У разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку Заява за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об’єкта оподаткування (абзац перший п. 8.5 розд. VIII Порядку № 1588).

Отже, враховуючи положення розд. VIII Порядку № 1588, фізособи-підприємці – платники єдиного податку повідомляють контролюючі органи за основним місцем обліку про набуття ними земельної ділянки у власність, постійне користування (надання в оренду її та/або нерухомого майна, що знаходиться на такій земельній ділянці) шляхом подання форми № 20-ОПП.

ГУ ДПС в Одеській області